Ⅰ 居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，如何計算繳納個人所得稅是否
解讀個人股權激勵的個稅計算
隨著我國經濟的飛速發展和市場經濟體制的不斷完善，股權激勵成為越來越多企業吸引和留住人才的重要手段。而對於個人來說，通過股權激勵獲得的股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等，也成為一種理財和資產增值的重要途徑。但是，在享受股權激勵收益的同時，個人也需要繳納個人所得稅，那麼，如何計算個人股權激勵所得稅呢？
首先，我們需要明確個人股權激勵所得作為個人所得稅的一種特殊收入，與工資、薪金、勞務報酬等其他所得並列計稅。在計算個人股權激勵所得稅時，我們需要根據所得類型的不同，分別採取不同的計稅方法。
對於個人取得的股票期權和股票增值權，計算個人所得稅的方式是一樣的，即採用「一次性計演算法」。具體來說，需要在個人行使股票期權或者實現股票增值權時，將其實際收益計入當年個人的綜合所得額中，並按照個人綜合所得額的適用稅率計算個人所得稅，這些收益不再納入當年以後的綜合所得。
對於個人獲得的限制性股票和股權獎勵，計算個人所得稅的方法是不同的。限制性股票和股權獎勵取得時，應當按照公允價值計入個人當年綜合所得額，納入當年的綜合所得統一計算個人所得稅。但是，個人取得限制性股票或股權獎勵後，如銀豎果在規定的限制期內未進行公開轉讓，而是在限制期滿後轉讓，那麼該收益應當按照一次性計演算法納稅。
需要注意的是，個人股權激勵所得稅是一種比較復雜的個稅計算，需要根據個人具體情況進行計算。此外，個人股權激勵所得是否並入綜合所得，也需要根據具體情況進行分析，如果股權激勵所得並入綜合所得計算個人所得稅，可能會導致稅負較高，因此，個人在申報個稅時應當仔細核對所得情況，並尋求專業個稅師的幫助和咨詢。
最後，關於個稅師網路賽，該比賽旨在提高個稅師的專業水平和服務能力，加強個稅師的自我管理和自我約束，促進個稅師行業的良性發展。該比賽的作用是多方面的，不僅有助於提高個稅師的專業技能和服務水平，還能促進個稅師的交流和合作，為更多的納稅人提供優質的稅務服務。今年是第五屆判搏羨個稅師網路賽，相信該比賽的舉辦將有助於推動個稅師行業的發展掘拍和進步。
Ⅱ 股權激勵個人所得稅
目前，上市公司為了與員工之間建立一種資本紐帶關系，將企業效益與員工個人收益掛鉤，減少人才的流失，會選擇對企業高管和技術骨幹實施股權激勵政策。那麼，公司員工取得的股權激勵如何繳納個人所得稅呢?下面我就帶大家去了解一下相關的內容。
什麼是股權激勵
股權激勵，實質上屬於對職工的激勵、獎勵或補償，是一種以
股份方式支付的職工薪酬。企業股權激勵分為股票期權、股票增值權、限制性股票三種方式。
企業員工股票期權(以下簡稱股票期權)是指上市公司按照規定的程序授予本公司及其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以特定
價格購買本公司一定數量的股票。
股票增值權是指上市公司授予公司員工在未來一定時期和約定條件下，獲得規定數量的股票價格上升所帶來收益的權利。
限制性股票是指上市公司按照股權激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數量本公司的股票。
國家為了鼓勵上市公司對員工實施股權激勵政策，先後下發了《財政部、國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)、《國家稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》(國稅函[2006]902號)、《國家稅務總局關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]461號)、《財政部、國家稅務總局關於股票增值權所得和限制性股票所得徵收個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2009]5號)、《財政部、國家稅務總局關於上市公司高管人員股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2009]40號)、《國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第27號)等一系列個稅文件，規定對於上市公司(含所屬分支機構)和上市公司控股企業的員工，其中上市公司占控股企業的股份不低於30%.間接持股比例按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司的持股比例超過50%的，按100%計算，可以實施股權激勵。同時還應按規定向主管稅務機關報備股權激勵的有關資料。對符合上述條件的員工取得的股權激勵所得給予不直接並入當月所得，而是平均分配到實際在境內工作月份，長於12個月按12個月進行計算單獨繳納個人所得稅的稅收優惠政策。下面我們舉例分析計算。
案例1:A企業是一家上市公司，持有B企業50%的股份，B企業持有C企業30%的股份;甲企業也是一家上市公司，持有乙企業40%股份，乙企業持有C企業50%的股份。C企業高管甲2009年5月1日取得授予的A
公司股票期權10000股，每股施權價5元，約定兩年後行權。甲還於2010年1月5日取得公司授予A上市公司限制性股票10000股，登記日股票市價9元，取得時支付資金30000元，鎖定期一年，鎖定期滿後一次解鎖。另外，甲於2009年6月1日取得甲公司10000股的股票增值權，當日股票收盤價8元，約定股票增值期為兩年，2011年6月1日，當日甲公司股票市場價每股10元。甲獲得企業給付股票增值權現金10000乘以(10減8)等於20000(元)，甲該月還取得工資收入8000元(扣除五險一金後)。
分析:由於A企業間接控制C公司的持股比例為100%乘以30%等於30%(A公司因持有一級子公司B企業的股份超過50%，所以按100%計算)。符合上市公司占控股企業的股份不低於30%的規定條件，所以甲獲得的A企業的股票期權和限制性股票可以適用股票激勵的個人所得稅優惠政策。
甲公司間接控制C公司的持股比例為40%乘以50%等於20%，不符合上市公司占控股企業的股份不低於30%的條件，甲在2011年6月1日取得的股票增值權要並入當期工資、薪金收入，一並繳納個人所得稅。當月工資與股票增值權繳納個人所得稅(8000加20000減2000)乘以25%減1375等於5125(元)。假設符合個稅優惠條件的條件下，此兩項收入應繳納個稅[(8000減2000)乘以20%減375]加[(20000除以12乘以10%減25)乘以12]等於2525(元)，稅負少了一半，可見股權激勵的個稅優惠政策很給力。
股權激勵應納稅所得額的確定
根據財稅[2005]35號文件規定，股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額等於(行權股票的每股市場價減員工取得該股票期權支付的每股施權價)乘以股票數量。員工將持有的股票期權提前轉讓的，以轉讓凈收益應為股票形式的工資薪金所得，繳納個人所得稅。取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而按行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額，直接從授權企業取得價差收益的，該項價差收益應作為員工取得的股票期權形式的工資、薪金所得，按有關規定計算繳納個人所得稅。
根據國稅函[2009]461號文件規定，限制性股票應納稅所得額等於(股票登記日股票市價加本批次解禁股票當日市價)除以2乘以本批次解禁股票份數減被激勵對象實際支付的資金總額乘以(本批次解禁股票份數除以被激勵對象獲取的限制性股票總份數)。
股票增值權被授權人應納稅所得額，是由上市公司根據授權日與行權日股票差價乘以被授權股數，直接向被授權人支付的現金。
案例2:接上例，乙按照約定於2011年5月1日行使股票期權，該日A公司股票價格為15元，乙股票期權行權時股票期權形式工資、薪金應納稅所得額:(15減5)乘以10000等於100000(元)。乙獲得的A公司限制性股票於2011年1月5日解禁，解禁日A公司股票價格為15元，解禁日乙限制性股票形式工資、薪金應納稅所得額:(9加15)除以2乘以10000減30000乘以(10000除以10000)等於90000(元)。
股權激勵稅款的計算
一、一次行權稅款的計算。個人在納稅年度內第一次取得股票期權、股票增值權所得和限制性股票所得的，上市公司應按照下列公式計算扣繳其個人所得稅:應納稅額等於(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規定月份數乘以適用稅率減速算扣除數)乘以規定月份數。公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算;公式中的適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額除以規定月份數後的商數，對照工資、薪金適用的個人所得稅稅率表確定。
二、一年中多次行權的稅款計算。個人在納稅年度內兩次以上(含兩次)取得股票期權、股票增值權和限制性股票等所得，包括兩次以上(含兩次)取得同一種股權激勵形式所得或者同時兼有不同股權激勵形式所得的，上市公司應將其納稅年度內各次股權激勵所得合並，應按以下公式計算應納稅款:應納稅款等於(本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額除以規定月份數乘以適用稅率減速算扣除數)乘以規定月份數減本納稅年度內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款。
案例3，接上例，丁持有的A公司限制性股票於2011年1月5日解禁時，屬於在一個納稅年度中第一次取得股權激勵所得，應繳納個人所得稅:(90000除以12乘以20%減375)乘以12等於13500(元)。
丁持有的A公司股票期權於2011年5月1日行權時，屬於在一個納稅年度中第二次取得股權激勵所得，應繳納個人所得稅:(190000除以12乘以20%減375)乘以12減13500等於20000(元)。
股權激勵個稅納稅義務發生時間
股票期權是在行權時發生個稅納稅義務;股票增值權是被授權人實際取得股票增值權的現金兌現時為個人所得稅納稅義務發生時間;限制性股票是在股票解禁時發生個稅納稅義務。特別需要注意的是，員工取得可公開交易的股票期權，屬於員工已實際取得有確定價值的財產，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。
另外，實施股權激勵計劃的境內企業為個人所得稅的扣繳義務人，應按稅法規定履行代扣代繳個人所得稅的義務。根據財稅[2009]40號文件的規定，對上市公司高管人員取得股票期權和限制性股票在行權時，納稅確有困難的，經主管稅務機關審核，可自其股票期權行權之日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。
以上便是我為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解。