上市公司股票期權激勵費用攤銷

❶ 股權激勵的稅額怎麼算

一、一次行權稅款的計算
個人在納稅年度內第一次取得股票期權、股票增值權所得和限制性股票所得的,上市公司應按照下列公式計算扣繳其個人所得稅:應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數。公式中的規定月份數,是指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數,長於12個月的,按12個月計算;公式中的適用稅率和速算扣除數,以股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額除以規定月份數後的商數,對照工資、薪金適用的個人所得稅稅率表確定。
二、一年中多次行權的稅款計算。
個人在納稅年度內兩次以上(含兩次)取得股票期權、股票增值權和限制性股票等所得,包括兩次以上(含兩次)取得同一種股權激勵形式所得或者同時兼有不同股權激勵形式所得的,上市公司應將其納稅年度內各次股權激勵所得合並,應按以下公式計算應納稅款:應納稅款=(本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數-本納稅年度內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款。

❷ 上市公司股權激勵中財務成本怎麼來分攤

根據採取的股權激勵方式（股票期權方式、限制性股票方式或股票增值權方式），按年度計算並逐年攤銷。前兩種股權激勵方式要使用估值模型。建議你去查閱近期實施股權激勵計劃的上市公司所公告的股權積極計劃草案，其中詳細描述了財務成本的計算和會計處理。有關公告在巨潮資訊網（http://www.cninfo.com.cn/）上都是可以查到的。

❸ 股權稅收激勵政策主要有哪些 從法律角度看

財政部、國家稅務總局聯合印發《關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》，調整股權激勵稅收政策，將此前的兩個納稅環節合並，同時統一按照20%的財產轉讓所得稅率征稅，比此前降低了10-20個百分點。
一，股權稅收激勵政策主要有哪些？

在互聯網公司，經常能聽到的一個詞就是股票期權。所謂股票期權，實際上是指上市或非上市公司授予激勵對象在未來一定期限內以預先確定的價格和條件購買該公司一定數量股份的權利。
此前，上市公司和非上市公司均廣泛存在股票期權激勵制度，但隨著創業公司的興起，期權激勵制度才真正變得廣為人知。
對於互聯網創業公司而言，股票期權是最為常用的員工激勵方式之一。大多數創業公司能夠給員工開出的工資有限，股票期權是他們吸引和留住核心員工的關鍵。即便是騰訊、網路這種級別的大公司在成立之初，初創員工也是在股權期權激勵下，才在數年之內拿著低工資，隨著公司一起走到今天。
二，從法律角度如何看待？
按照此前的稅收制度，員工在通過努力能夠獲得豐厚的回報之時，卻要面臨稅收政策上的極大障礙。
這很不利於企業，尤其是創業階段的企業吸引人才。在今年3月的博鰲論壇上，今日頭條創始人、CEO張一鳴曾經就此當面向總理建言。張一鳴當時表示，現行的股權期權稅收制度存在稅率過高、缺少靈活性的問題，「員工期權行權的時候，期權還不能兌現，但是要預先支付一大筆行權的稅收費用。這筆費用往往高於員工的現金儲蓄，會帶給加入創業企業的人才很大的財務壓力。」
而據財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司有關負責介紹，按照之前的制度，企業給予員工的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵等，員工需要有兩次征稅環節。

在行權環節，員工要按照「工資薪金所得」項目，適用3-45%的7級累進稅率征稅，預先支付一筆稅金。之後，員工在轉讓股權時獲得的增值收益，又要按照「財產轉讓所得」項目，適用20%的稅率征稅。
這意味著，在期權真正在市場上兌現變現之前，員工就需要交納一大筆現金來行權，並且稅率最高高達45%。對於很多早期員工來說，由於獲得的期權數量較多，這需要交納一大筆費用，來獲得尚未變現的期權。而在行權之後，期權變現時，員工還需要再交納一筆20%的財產轉讓所得稅。
如財政部稅政司相關負責人所言，新政策解決了當期納稅現金流不足問題。並且稅率統一為20%，比此前45%最高降低了20%。無疑，這是對創業公司和人才流動的又一重大利好。

❹ 股權激勵的會計處理

1、股權激勵的會計如何處理？

如果上市公司給予員工股權激勵，那在授予當年的年末，應該按照授予期權的公允價值，在員工行權等待期內平攤確認管理費用。

比如：上市公司在21年年初授予A員工10股，授予價5元，等待期2年，23年可行權。則21-22年底，應分別確認管理費用。預估21年底股票公允價值6元，則當年會計確認管理費用30元。預估22年底股票公允價值為10元，則當年會計確認管理費用50元。

2、股權激勵在授予時為什麼要確認為管理費用？

因為100%的現金薪酬結構和現金+股權的薪酬結構在本質上是等效的。所以會計上，對於公司授予員工股權激勵時，也要在財務上確認對應的管理費用。說句大白話，就是，如果不給期權，給的現金薪酬要更好。既然已經給了期權，現金薪酬低了，但實際就要把這個機會成本也要在會計上確認出來，從而實現不同薪酬構架公司的財務核算結果具有可比性。

所以，會計上的核心就在於，在授予期權當時，要評估期權公允價值，作為會計在整個期間確認管理費用的金額。

3、股票期權的內在價值？

股票期權的價值分為內在價值及時間價值，內在價值為股票期權的行權價與市場價之間的差值。

比如：員工行權時，股票市價為10元，行權價為9元，1元收益就是全部為內在價值，因為行權期已到，時間不會給帶來市價的波動，所以時間價值0元。如果期權還在等待期內，時間還可能會造成市價的波動，那就肯定還是會存在時間價值。

4、會計應如何評估股票期權的價值？

財政部會計准則講解提到，期權評估應按照布萊克-斯科爾斯-莫頓模型(BSM模型）、二叉樹-蒙特卡洛模擬來計算。無哪個模型，都需要有一系列變數需要評估。

所以，對於時間價值的評估，不是財務能夠完成的，需要找專業評估公司予以評估。

5、上市公司對於股權激勵價值評估的實施情況如何？

由於股權激勵評估過程實施成本較高，且評估模型所依賴的指標難以獲得，99%的上市公司股票期權價值評估不準確。

❺ 股票期權如何進行賬務處理

股票期權指買方在交付了期權費後即取得在合約規定的到期日或到期日以後按協議價買入或賣出一定數量相關股票的權利。對於股票期權，如何做賬務處理？
股票期權相關的賬務處理
股票期權是企業進行股權激勵的常用手段，是企業與管理人員簽訂的，賦予管理者在特定時期內按某一個預定價格購買本企業股票的行為，通常行權條件為服務期限或者達到某種業務指標。這種激勵措施大大提高了管理者卜橘的積極性和生產效率，在世界范圍內廣泛應用。
一、授予日
股票期權在授予日不需做賬務處理，但企業需要對期權的公型逗團允價值做一個測算。
二、等待期的每個資產負債表日
所謂的等待期是指授予日與可行權日的等待期間，在等待期的每個資產負債表日，企業需要做賬務處理，具體如下：
借：管理費用
貸：資本公積——其他資本公積
管理費用是根據員工的服務年限可預計可行權數量分攤期權的公允價值計算。
三、行權日
行權日企業應當根據實際收到的款項計入銀行存款，股本的金額為實際行權的股權數額，其他資本公積為等待期內累計的數額，最後差額倒擠出股本溢價的金額。
期權的特徵
一般股票期權具有如下幾個顯著特徵：
1、同普通的期權一樣，股票期權指稿也是一種權利，而不是義務，經營者可以根據情況決定購不購買公司的股票；
2、這種權利是公司無償贈送給它的經營者的，也就是說，經營者在受聘期內按協議獲得這一權利，而一種權利本身也就意味著一種＂內在價值＂，期權的內在價值表現為它的＂期權價＂；
3、雖然股票期權和權利是公司無償贈送的，但是與這種權利聯系的公司股票卻不是如此，即股票是要經營者用錢去購買的。

❻ 股權激勵方案不用公司付現，但攤銷費用對凈利潤影響較大。請問攤銷費用是什麼，如何怎麼產生的

《企業會計准則第11號——股份支付》規定，在等待期內的每個資產負債表日，應當以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。

股權激勵的金額是激勵對象完成指標任務應該付給的薪酬（雖然最後是股份支付，不一定需要拿出錢來），在行權之前每年需要將激勵對象當年的服務價值計入當期費用和資本公積。

(6)上市公司股票期權激勵費用攤銷擴展閱讀：

企業會計准則

第一條為了規范企業會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和其他有關法律、行政法規，制定本准則。

第二條本准則適用於在中華人民共和國境內設立的企業〔包括公司，下同〕.

第三條企業會計准則包括基本准則和具體准則，具體准則的制定應當遵循本准則。

第四條企業應當編制財務會計報告(又稱財務報告，下同)。財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受託責任履行情況，有助於財務會計報告使用者作出經濟決策，財務會計報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。

第五條企業應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。

第六條企業會計確認、計量和報告應當以持續經營為前提。

第七條企業應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短於一個完整的會計年度的報告期間。

第八條企業會計應當以貨幣計量。

第九條企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

第十條企業應當按照交易或者事項的經濟特徵確定會計要素。會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

第十一條企業應當採用借貸記賬法記賬。

❼ 股權激勵為什麼要費用化攤銷

以權益結算的股份支付與以現金結算的股份支付，二者在會計處理上存在重大差異：以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的公允價值計量;而以現金結算的股份支付，應當按照企業承擔的以股份或其他權益為基礎計算確定的負債的公允價值計量。

在交易確認方面也存在著不同：以權益結算的股份支付，要求企業以公允價值計量所獲得的標的價值以及相關權益的增加;以現金結算的股份支付，要求企業以公允價值計量所承擔債務的價值以及相關負債的增加。

股權激勵注意事項

規范的股權激勵工具包括股票期權和限制性股票。股票期權是指公司授予激勵對象在未來一定期限內以預先確定的價格和條件購買本公司一定數量股票的權利，激勵對象有權行使這種權利，也有權放棄這種權利，但不得轉讓、抵押、質押、擔保和償還債務。

限制性股票指公司按照預先確定的條件授予激勵對象一定數量的本公司股票，激勵對象只有在工作年限或業績目標符合股權激勵計劃規定條件，才可出售限制性股票並從中獲益。