行權日之前轉讓股票期權

Ⅰ 財政部、國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知

財政部 國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知
財稅[2005]35號
為適應企業（包括內資企業、外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構場所）薪酬制度改革，加強個人所得稅征管，現對企業員工（包括在中國境內有住所和無住所的個人）參與企業股票期權計劃而取得的所得徵收個人所得稅問題通知如下：
一、關於員工股票期權所得征稅問題
實施股票期權計劃企業授予該企業員工的股票期權所得，應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定徵收個人所得稅。
企業員工股票期權（以下簡稱股票期權）是指上市公司按照規定的程序授予本公司及其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定價格購買本公司一定數量的股票。
上述「某一特定價格」被稱為「授予價」或「施權價」，即根據股票期權計劃可以購買股票的價格，一般為股票期權授予日的市場價格或該價格的折扣價格，也可以是按照事先設定的計算方法約定的價格：「授予日」，也稱「授權日」，是指公司授予員工上述權利的日期：「行權」，也稱「執行」，是指員工根據股票期權計劃選擇購買股票的過程；員工行使上述權利的當日為「行權日」，也稱「購買日」。
二、關於股票期權所得性質的確認及其具體征稅規定
（一）員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。
（二）員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低於購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按「工資、薪金所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。
對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。
員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：
股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=（行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數量
（三）員工將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照「財產轉讓所得」適用的征免規定計算繳納個人所得稅。
（四）員工因擁有股權而參與企業稅後利潤分配取得的所得，應按照「利息、股息、紅利所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。
三、關於工資薪金所得境內外來源劃分
按照《國家稅務局關於在中國境內無住所個人以有價證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務有關問題的通知》（國稅函[2000]190號）有關規定，需對員工因參加企業股票期權計劃而取得的工資薪金所得確定境內或境外來源的，應按照該員工據以取得上述工資薪金所得的境內、外工作期間月份數比例計算劃分。
四、關於應納稅款的計算
（一）認購股票所得（行權所得）的稅款計算。員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規定應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區別於所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：
應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額／規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數
上款公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規定月份數後的商數，對照《國家稅務總局關於印發<徵收個人所得稅若干問題>的通知》（國稅發[1994]089號）所附稅率表確定。
（二）轉讓股票（銷售）取得所得的稅款計算。對於員工轉讓股票等有價證券取得的所得，應按現行稅法和政策規定征免個人所得稅。即：個人將行權後的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不徵收個人所得稅；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。
（三）參與稅後利潤分配取得所得的稅款計算。員工因擁有股權參與稅後利潤分配而取得的股息、紅利所得，除依照有關規定可以免稅或減稅的外，應全額按規定稅率計算納稅。
五、關於徵收管理
（一）扣繳義務人。實施股票期權計劃的境內企業為個人所得稅的扣繳義務人，應按稅法規定履行代扣代繳個人所得稅的義務。
（二）自行申報納稅。員工從兩處或兩處以上取得股票期權形式的工資薪金所得和沒有扣繳義務人的，該個人應在個人所得稅法規定的納稅申報期限內自行申報繳納稅款。
（三）報送有關資料。實施股票期權計劃的境內企業，應在股票期權計劃實施之前，將企業的股票期權計劃或實施方案、股票期權協議書、授權通知書等資料報送主管稅務機關；應在員工行權之前，將股票期權行權通知書和行權調整通知書等資料報送主管稅務機關。
扣繳義務人和自行申報納稅的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時，應在稅法規定的納稅申報期限內，將個人接受或轉讓的股票期權以及認購的股票情況（包括種類、數量、施權價格、行權價格、市場價格、轉讓價格等）報送主管稅務機關。
（四）處罰。實施股票期權計劃的企業和因股票期權計劃而取得應稅所得的自行申報員工，未按規定報送上述有關報表和資料，未履行申報納稅義務或者扣繳稅款義務的，按《中華人民共和國稅收徵收管理法））及其實施細則的有關規定進行處理。
六、關於執行時間
本通知自2005年7月1日起執行。《國家稅務總局關於個人認購股票等有價證券而從僱主取得折扣或補貼收入有關徵收個人所得稅問題的通知》》（國稅發[1998]9號）的規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。

Ⅱ 什麼是股票期權什麼叫股票行權

股票期權指買方在交付了期權費後即取得在合約規定的到期日或到期日以前按協議價買入或賣出一定數量相關股票的權利。是對員工進行激勵的眾多方法之一，屬於長期激勵的范疇。

股票行權是經濟、金融或企業管理方面的行家，能得到較有價值的投資咨詢建議。不與資金與股票的供求關系決定著股價的漲跌，資金相對盈餘時，股價就上漲；反之，當資金相對緊張時，如何選股票的損失。

(2)行權日之前轉讓股票期權擴展閱讀：

期權做法

(一)成立薪酬管理委員會或股票期權管理委員會。該委員會處於董事會直接管理之下，有權決定公司股票期權的授與人、授予額度、授予時間表，處理突發事件，解釋股票期權計劃等。然後根據公司擴股計劃，在公司歷次增資擴股時留出一部分普通股作為股票期權的可用股份。

(二)確定股票期權的價格、實施方式和有效期。

1、股票期權的認購價可以以股票期權合同簽訂日前一段時間的股票平均市價為准。

2、股票期權的實施有勻速法和加速法兩種方法，勻速法即在股票期權的有效期內，每年執行等額期權的辦法；加速法是指隨著年數的增長，可執行期權的比例也逐年增加的方法。與勻速法相比，加速法更能使企業的長期利益得到保護。

3、股票期權的有效期為合同簽訂後5-10年或管理者離職前。

Ⅲ 實施股票期權行權應繳納個稅怎麼算

1.個人股票期權(不可公開交易)所得徵收個人所得稅的方法第一,施權時,不征稅;
第二,員工行權時,按施權價低於購買日公平市價(當日收盤價)的差額,按工資薪金所得徵收個人所得稅;
如在行權日之前轉讓股票期權,以轉讓凈收益,按工資薪金繳稅。
第三,行權後股票再轉讓,獲得差價,免徵個人所得稅。
(對於員工轉讓境外上市公司股票,按財產轉讓所得征稅)第四,因擁有股權,參與稅後利潤分配所得,按「利息、股息、紅利所得」徵收個人所得稅。
(結合股息紅利差別化政策)2.員工接受可公開交易的股票期權稅務處理(1)員工取得可公開交易的股票期權,作為員工授權日所在月份的「工資、薪金所得」,計算個人所得稅。
如果員工以折價購入方式取得股票期權,可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款後余額,作為授權日所在月份的工資薪金所得。
(2)員工取得可公開交易的股票期權後,轉讓該股票期權所取得的所得,屬於「財產轉讓所得」納稅。
(3)員工取得上述可公開交易的股票期權後,實際行權時,不再計算繳納個人所得稅。

Ⅳ 股票期權所得如何計算應納稅款

根據《財政部國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅［2005］35號）規定：（一）員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。（二）員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低於購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、雹帆受雇有關的所得，應按「工資、薪金所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：

股票期權形式的工資薪金應納稅所得額＝（行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數量。

對該股票期權形式的工資薪金所得可區別於所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：應納稅額＝（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數。上款公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規定月份數後的商數，對照《國家稅務總局關於印發＜徵收個人所得稅若干問題＞的通知》（國稅發［1994］089號）所附稅率表確定。（三）員工喊肆明將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照「財產轉讓所得」適用的征免規定計算繳納個人所得稅。轉讓股票（銷售）取得所得的稅款計算。對於員工轉讓股票等有價證券取得的所得，應按現行稅鄭告法和政策規定征免個人所得稅。即：個人將行權後的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不徵收個人所得稅；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。（四）員工因擁有股權而參與企業稅後利潤分配取得的所得，應按照「利息、股息、紅利所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。除依照有關規定可以免稅或減稅的外，應全額按規定稅率計算納稅。

Ⅳ 價內期權在行權日交易好還是提前一日

當天。
在中國市場中，股票期權是以歐式期權，指的是買入期權的一方必須在期權到期日當天才能行使的期權，投資者購買股票期權時，在期權合同中規定了行使日期。目前，股票期權的到期日、最後一個交易日和行權日都是到期日月的第四個星期三。如為節假日或休市日，則延期至下一個交易日，根據上海證券交易所規定，期權合約行權日的行權報告時間為上午9:15-9:25、9:30-11:30和13:00-15:30，行使和交付時間為:權方行使權利之日;T+1日結算資金和證券;可以出售T+2天標的證券。同時,不足的部分合同標的物交付的投資者在行使結算應以現金解決收盤價的110%合同標的物的同一天,和違約的投資者應當收取利息和罰款每天。
行使或放棄行使，這是買方的一項重要權利。上證50ETF期權的行權日期為每個行權月的第四個星期三(特殊情況延期)。對於期權的買受人，在行權日後的第二個交易日，只能處分行權所得的合同標的物。對於看跌期權的買家，行權所得的資金直到行權日後的第二個交易日才能使用。因此，投資者不僅需要關注行權日合約的標的價格，還需要特別關注行權後兩個交易日合約的標的價格走勢。
為了方便投資者進行行使判斷，行使時間除行使日交易時段外，還有從15:00至15:30的額外半小時。在實際操作中，投資者會忘記登錄密碼、銀行轉賬收不到等情況導致權利的行使。例如，有一個投資者連續持有94個有價值期權，並計劃執行該期權，但直到執行日的15:00才執行該期權。由於賬戶資金不足，無法及時籌集資金，無法行使所有持有的現款期權。在執行了16個價值程度最高的期權後，投資者仍有78個價值合同未執行。根據50ETF當天的收盤價，他損失了近14萬元。
拓展資料
10個看漲期權被執行，10個看跌期權合約失敗，因為投資者有足夠的資金，沒有準備足夠的基礎證券。實際上，在行使期權的過程中，投資者的期權，經營者將資金投入到認購期權行使其審查中，未對其標的證券的看跌期權行使進行審查，所以在資金充分不足的情況下，向標的證券發出成功認購和看跌期權行使的指令。然後，在行權日結束時，當中金清算實際開始進行行權時，發現標的證券不足，於是認定看跌期權行權失敗。

Ⅵ 股票行權繳納個人所得稅

法律主觀：

員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價(施權價)低於購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按「工資、薪金所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅。員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量

法律客觀：

《上市公司股權激勵管理辦法全文》第二條本辦法所稱股權激勵是指上市公司以本公司股票辯頌乎為標的，對其董事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵。上市公司以限制性股票、股票期權實行股權激勵的，適櫻槐用本辦法；以法律、行政法規允許的其他方式實行股權激勵的，參照本辦法有關規定執行。第十四條上市公司可以同時實行多期股權激勵計劃攜悉。同時實行多期股權激勵計劃的，各期激勵計劃設立的公司業績指標應當保持可比性，後期激勵計劃的公司業績指標低於前期激勵計劃的，上市公司應當充分說明其原因與合理性。上市公司全部在有效期內的股權激勵計劃所涉及的標的股票總數累計不得超過公司股本總額的10%。非經股東大會特別決議批准，任何一名激勵對象通過全部在有效期內的股權激勵計劃獲授的本公司股票，累計不得超過公司股本總額的1%。

Ⅶ 行權前轉讓股票期權的凈收入並入工薪所得嗎

是的，教材中沒有明確的表述。您可以參考下面的內容理解一下：
普通員工和高管在股票期權的個人所得稅處理的差異。
一、在行權前將股票期權轉讓的：普通員工按財稅[2005]35號處理，對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得徵收個人所得稅，單獨計稅。高管按國稅函[2005]482號處理，
個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應並入其當月工資收入，按照「工資、薪金所得」項目繳納個人所得稅。
二、在行權時對於獲得的股票期權所得：普通員工按財稅[2005]35號處理， 員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低於購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按「工資、薪金所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額／規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數。高管按國稅函[2005]482號處理，也就是筆者上面談的方法。
三、行權後轉讓獲得的股票期權所得：普通員工按財稅[2005]35號處理，