㈠ 計提未支付的利息,企業所稅可以稅前扣除
如果公司採取股權激勵措施，那麼很大程度是為了鼓勵和留住人才，而根據我國相關法律的規定，企業需要繳納年度納稅額，其中也包括股息、紅利等收益。以案說法——股權激勵計提的費用能否在企業所得稅稅前扣除案情介紹：某上市公司2019年制定股權激勵計劃，向公司100名高管每人授予100股股票期權，同時約定這些高管應從2019年1月1日在公司連續服務3年，即可以每股10元的價格購買100股該公司股票，該期權股票在授予日的公允價格為33元/股。該公司在管理費用中計提管理費用11000元。案例分析：上市公司實行股權激勵機制，實質上是通過減少企業的資本公積，換取公司激勵對象的服務；也即通過資本公積的減少，支付給激勵對象提供服務的報酬。所以，股權激勵機制發生的費用屬於職工薪酬范疇，准予在稅前扣除。根據稅務總局2018年12號公告，股權激勵計劃實行後，需待一定服務年或者達到規定業績條件方可行權的，等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度稅前扣除。待可行權後，上市公司根據股票的公允價格與激勵對象實際支付價格的差額及數量，計算確定作為當年工資薪金支出，按照稅收規定稅前扣除。因此，該公司2019年管理費用中計提的股權激勵費用11000元，在2019年並未實際發生，因此不能在當年進行稅前扣除。等到實際行權年度，方可稅前扣除。相關法律規定：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定：「企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。
㈡ 高管薪酬，個人所得稅節稅的籌劃思路和技巧有哪些
（一）公司高管人員工資所得的納稅籌劃技巧
對於公司高管人員，其收入都很高，許多公司給高級人員每月支付較高的工資，到年終也有較高的年終獎金，針對這種情況，納稅籌劃的技巧是把公司高管的一年收入分成兩部分：月工資和年終獎，准確劃分好月工資和年終獎的比例。要麼削減每月的部分工資，加到年終獎；要麼削減部分年終獎，分攤到每個月的工資里去。這兩種「削峰填谷」的操作要視企業給高管人員工資和年終獎的多少而進行權衡確定。
（二）公司高管股權激勵的納稅籌劃
股權激勵主要可以分為股票期權激勵和股票激勵兩種形式。根據稅收政策的差異以及納稅籌劃的需要，按照不同的結算方式，股權激勵又可以分為以權益結算和以現金結算兩種形式。以權益結算是指，公司的股權激勵方案最終是以股份或其它權益工具作為對價進行結算的，其最常用的工具有：股票期權、限制性股票、業績股票等；以現金結算是指，公司的激勵方案最終是以股份或其他權益工具為基礎計算的現金或其他資產進行結算的，其最常用的工具有：股票增值權、虛擬股票、業績單位等。
㈢ 居民取得期權增值許可權制性股票獎勵等股權激勵如何計算繳納個稅個稅師（1+x個稅計算）證書是國家認可嗎
自2019年1月1日起，居民個人取得符合條件的股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，在2021年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
隨著市場轉暖，近2個月以來，上市公司紛紛推出股權激勵及員工持股計劃。據統計，從今年2月以來，共有22家公司推出了限制性股票、股權激勵預案，另有5家公司推出了員工持股計劃，其中最「大方」的一家公司拿出了8%股份進行激勵。
按照原個人所得稅法規定，上市公司股權激勵的「工資、薪金所得」，需要按照職工的「規定月份數」平均後取率計稅。新個人所得稅法實施後，對於居民個人取得的工資、薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等4項所得，自2019年1月1日起，實行按年綜合納稅，這是否直接影響上市公司股權激勵的個稅計稅方式呢？
根據《財 政部 國 家稅 務總 局關 於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財 稅 〔201 8〕164 號，以下簡稱164 號文 件）第二條規定，符合相關條件的居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），在2021年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
例如，李先生2018年1月取得某上市公司授予的股票期權15000股，授予日股票價格為10元/股，施權價為8元/股，該股票期權自2019年2月起可行權。假定李先生於2019年2月28日行權10000股，行權當天股票市價為16元/股，那麼李先生此次行權應繳納多少個人所得稅？
依據《財 政部 國 家稅 務總 局關 於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅 〔20 05〕35 號）第二條規定，員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低於購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按「工資、薪金所得」適用的規定計算繳納個人所得稅。員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：股票期權形式的工資薪金應納稅所得額＝（行權股票的每股市場價－員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數量。
也就是說，李先生2019年2月28日行權時取得「工資、薪金所得」的應納稅所得額＝（16－8）×10000＝80000（元）。
根據164 號文 件規定，自2019年1月1日起，居民個人取得股票期權等股權激勵，在2021年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數。因此，李先生取得的股票期權激勵，應全額單獨計稅，應納個人所得稅額＝80000×10%－2520＝5480（元）。
如果李先生當年再次行權，又該如何計算個人所得稅呢？
164 號文 件規定，2019年1月1日～2021年12月31日，居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應將各次的所得合並後，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。個人所得稅法規定，納稅年度為自公歷1月1日～12月31日。
接上例，李先生於2019年10月31日再次行使股票期權5000股，施權價為8元/股，行權當日股票市價為23元/股，則李先生該次行權又該如何計算繳納個人所得稅？
李先生的第二次行使股票期權是2019年10月31日，與2月28日第一次行權在同一個納稅年度內，因此，李先生的第二次股權激勵所得，應當與第一次合並計稅。具體來說，第二次股權激勵工資薪金應納稅所得額＝（23－8）×5000＝75000（元），合並二次股權激勵應納稅所得額＝80000＋75000＝155000（元）。所以，第二次股權激勵應申報納稅＝155000×20%－16920－5480＝8600（元）。
㈣ 高新技術企業轉化科技成果給予技術人員的股權獎勵如何計算個人所得稅學習個稅師（1+X個稅計算）
自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，並將有關資料報主管稅務機關備案。第四條第2點規定，個人獲得股權獎勵時，按照「工資薪金所得」項目，參照(財 稅〔2 0 05〕3 5 號)有關規定計算確定應納稅額。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。
居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合（財 稅〔200 9〕5 號）、（財 稅〔20 15〕11 6 號）第四條、（財 稅〔20 16〕1 01 號）第四條第（一）項規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數。第二條第（三）項規定，2022年1月1日之後的股權激勵政策另行明確。第九條規定，本通知自2019年1月1日起執行。
綜上，給予相關技術人員科技成果轉化股權獎勵，可自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，按照「工資薪金所得」項目適用財稅〔20 18〕16 4 號的規定，單獨適用綜合所得稅率表，計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數。
㈤ 2019年的股市
2019年的股市，大概率還是熊市，因為目前國內的經濟狀況、國外的經濟環境以及A股熊市底部還沒有完全探明，所以2019年大概率還是熊市。
但是，2019年也很有可能是下一輪牛市的起點，因為股市估值已經到了歷史最低，炒房的資金也需要尋找新的港灣，國外的抄底資金買入規模越來越大，種種跡象標明，下一輪牛市的星星之火已經點燃，就等合適的機會燎原。