『壹』 股權激勵個人所得稅計算公式
一、股權激勵收入個人所得稅如何計算的
1、個人在納稅年度內第一次取得股票期權、股票增值權所得和限制性股票所得的，上市公司應按照下列公式計算扣繳其個人所得稅。
公式為：應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數。
上款公式中的規定月份數，是指員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算;上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規定月份數後的商數，對照國稅發〔1994〕89號所附稅率表確定。
2、個人在納稅年度內兩次以上(含兩次)取得股票期權、股票增值權和限制性股票等所得,包括兩次以上(含兩次)取得同一種股權激勵形式所得或者同時兼有不同股權激勵形式所得的，上市公司應將其納稅年度內各次股權激勵所得合並，按照國稅函〔2006〕902號第七條、第八條所列公式計算扣繳個人所得稅。
二、股票增值權應納稅所得額的確定
股票增值權被授權人獲取的收益，是由上市公司根據授權日與行權日股票差價乘以被授權股數，直接向被授權人支付的現金。上市公司應於向股票增值權被授權人兌現時依法扣繳其個人所得稅。被授權人股票增值權應納稅所得額計算公式為：
股票增值權某次行權應納稅所得額=(行權日股票價格-授權日股票價格)×行權股票份數。
三、股權激勵的作用
1、建立企業的利益共同體
一般來說，企業的所有者與員工之間的利益是不完全一致的。所有者注重企業的長遠發展和投資收益，而企業的管理人員和技術人員受雇於所有者，他們更關心的是在職期間的工作業績和個人收益。
二者價值取向的不同必然導致雙方在企業運營管理中行為方式的不同，且往往會發生員工為個人利益而損害企業整體利益的行為。實施股權激勵的結果是使企業的管理者和關鍵技術人員成為企業的股東，其個人利益與公司利益趨於一致，因此有效弱化了二者之間的矛盾，從而形成企業利益的共同體。
2、業績激勵
實施股權激勵後企業的管理人員和技術人員成為公司股東，具有分享企業利潤的權力。
經營者會因為自己工作的好壞而獲得獎勵或懲罰，這種預期的收益或損失具有一種導向作用，它會大大提高管理人員、技術人員的積極性、主動性和創造性。員工成為公司股東後，能夠分享高風險經營帶來的高收益，有利於刺激其潛力的發揮。這就會促使經營者大膽進行技術創新和管理創新採用各種新技術降低成本，從而提高企業的經營業績和核心競爭能力。
3、約束經管者短視行為
傳統的激勵方式，如年度獎金等，對經理人的考核主要集中在短期財務數據，而短期財務數據無法反映長期投資的收益，因而採用這些激勵方式，無疑會影響重視長期投資經理人的收益，客觀上刺激了經營決策者的短期行為，不利於企業長期穩定的發展。引人股權激勵後對公司業績的考核不但關注本年度的財務數據，而且會更關注公司將來的價值創造能力。
此外，作為一種長期激勵機制，股權激勵不僅能使經營者在任期內得到適當的獎勵，並且部分獎勵是在卸任後延期實現的，這就要求經營者不僅關心如何在任期內提高業績，而且還必須關注企業的長遠發展，以保證獲得自己的延期收人，由此可以進一步弱化經營者的短期化行為，更有利於提高企業在未來創造價值的能力和長遠競爭能力。
4、留住人才，吸引人才
在非上市公司實施股權激勵計劃，有利於企業穩定和吸引優秀的管理人才和技術人才。實施股權激勵機制，一方面可以讓員工分享企業成長所帶來的收益，增強員工的歸屬感和認同感，激發員工的積極性和創造性。
另一方面，當員工離開企業或有不利於企業的行為時，將會失去這部分的收益，這就提高了員工離開公司或「犯錯誤」的成本。因此，實施股權激勵計劃有利於企業留住人才、穩定人才。
另外，股權激勵制度還是企業吸引優秀人才的有力武器。由於股權激勵機制不僅針對公司現有員工，而且公司為將來吸引新員工預留了同樣的激勵條件，這種承諾給新員工帶來了很強的利益預期，具有相當的吸引力，可以聚集大批優秀人才。
法律依據：
《個人所得稅法》第一條 在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
『貳』 股權激勵交個稅怎麼計算
一、股權激勵所得是單獨計算個稅的嗎《財政部、國家稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號，以下簡稱164號文件）第二條規定，符合相關條件的居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），在2021年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。二、股權激勵設置需要注意的關鍵點有哪些1、激勵模式的選擇激勵模式是股權激勵的核心問題，直接決定了激勵的效用。2、激勵對象的確定股權激勵是為了激勵員工，平衡企業的長期目標和短期目標，特別是關注企業的長期發展和戰略目標的實現，因此，確定激勵對象必須以企業戰略目標為導向，即選擇對企業戰略最具有價值的人員。3、購股資金的來源由於鼓勵對象是自然人，因而資金的來源成為整個計劃過程的一個關鍵點。4、考核指標設計股權激勵的行權一定與業績掛鉤，其中一個是企業的整體業績條件，另一個是個人業績考核指標。三、股權激勵有什麼作用1、對非上市公司來講，股權激勵有利於緩解公司面臨的薪酬壓力。由於絕大大多數非上市公司都屬於中小型企業，他們普遍面臨資金短缺的問題。因此，通過股權激勵的方式，公司能夠適當地降低經營成本，減少現金流出。與此同時，也可以提高公司經營業績，留住績效高、能力強的核心人才。2、對公司員工來講，實行股權激勵有利於激發員工的積極性，實現自身價值。
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅： （一）工資、薪金所得； （二）勞務報酬所得； （三）稿酬所得； （四）特許權使用費所得； （五）經營所得； （六）利息、股息、紅利所得。 居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。 《中華人民共和國個人所得稅法》第三條 個人所得稅的稅率： （一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附後）； （二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附後）； （三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
『叄』 非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵適用遞延納稅政策需要符合什麼條件
根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號），非上市公司股權激勵，包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵等，需滿足特定條件才能享受遞延納稅政策。
首先，這些激勵計劃必須屬於境內居民企業的股權激勵計劃，並需經公司董事會或股東（大）會審議批准。對於未設股東（大）會的國有單位，則需上級主管部門審核批准。
其次，激勵標的必須為公司自身的股權，特殊情況可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵對象應為技術骨乾和高級管理人員，人數累計不得超過公司最近6個月在職職工平均人數的30%。
激勵對象自獲得股票（權）期權起需持有滿3年，並在行權日持有滿1年；限制性股票自授予日起持有滿3年，並在解禁後持有滿1年；股權獎勵自獲得獎勵之日起持有滿3年。這些時間條件必須在股權激勵計劃中明確。
股票（權）期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬於《股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄》范圍。
值得注意的是，如果股權激勵計劃未同時滿足以上全部條件，或在遞延納稅期間公司情況發生變化，不再符合規定條件，則將無法享受遞延納稅優惠，需按規定計算繳納個人所得稅。
此外，《國家稅務總局關於股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）規定，對於股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之上月起前6個月「工資薪金所得」項目全員全額扣繳明細申報的平均人數，將用於確定相關稅務事項。
『肆』 上市公司股票期權激勵涉稅問題分析
上市公司通過股票期權激勵員工，授予其在特定時間內以特定價格購買公司股票的權利。這些規定與企業所得稅和員工個人所得稅的處理息息相關。接下來，本文將詳細介紹股票期權激勵在會計核算、企業所得稅處理以及個人所得稅處理等方面的主要問題與解析。
### 會計核算
以A公司為例，其向200名管理人員授予股票期權。授予日不作賬務處理，而是在行權日或等待期結束後，根據估計的職員離職率確認成本費用。2016年至2018年的賬務處理涉及將確認的成本費用計入管理費用，並相應增加資本公積—其他資本公積。假設155名職員全部行權，還需調整銀行存款和股本等科目。
### 企業所得稅處理
根據《國家稅務總局關於我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題的公告》，上市公司等待期內計算確認的相關成本費用不得扣除。因此，對於A公司，應調整增加當年應納稅所得額，這部分差異屬於永久性差異，無需確認遞延所得稅資產（負債）。
### 個人所得稅處理
個人所得稅處理涉及適用對象、納稅義務發生時間、扣繳/自行申報規定、計稅基本規定、個稅計算方法、納稅期限延長規定以及爭議問題——控股比例計算。員工從兩處或兩處以上取得股票期權形式的工資薪金所得時，應在個人所得稅法規定的納稅申報期限內自行申報繳納稅款。股票期權性工資薪金所得應單獨計算繳納個人所得稅。
### 延長納稅期限規定
財稅[2016]101號文明確規定，上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。這一條款對比財稅[2009]40號文，擴大了適用對象，延長了納稅期限，並明確了納稅人可以最長延期12個月繳納稅款。
### 控股比例計算爭議
國稅函[2009]461號文規定，不符合上市公司控股（占股份比例30%以上）企業的員工，取得的股權激勵性工薪所得應直接計入個人當期所得徵收個人所得稅。然而，在存在直接持股和間接持股的情況下，文件未明確如何合並計算控股關系。根據控制關系標准和會計合並報表相關規定，直接持股和間接持股需要合並計算，因此對於聯屬結構持股超過30%以上的控股公司員工取得股票期權性工資薪金，可以適用財稅[2005]35號文計算繳納個人所得稅。
### 報告與備案
相關涉稅文件規定了報告與備案要求，包括財稅[2005]35號、國稅函[2009]461號、國家稅務總局公告2011年第27號等。這些文件詳細規定了股票期權激勵計劃的稅務處理流程與要求，確保了稅法的合規性與透明性。
『伍』 股權激勵個人所得稅稅率表
一、正面回答
個人在納稅年度內第一次取得股票期權、股票增值權所得和限制性股票所得的，上市公司應按照下列公式計算扣繳其個人所得稅。公式為應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數。
二、分析詳情
規定月份數，是指員工取得來源於境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算。適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規定月份數後的商數，對照國稅發所附稅率表確定。個人在納稅年度內兩次以上含兩次取得股票期權、股票增值權和限制性股票等所得。
三、股權激勵的作用有哪些？
1、建立企業的利益共同體一般來說，企業的所有者與員工之間的利益是不完全一致的；
2、業績激勵實施股權激勵後企業的管理人員和技術人員成為公司股東，具有分享企業利潤的權力；
3、約束經管者短視行為傳統的激勵方式，如年度獎金等，對經理人的考核主要集中在短期財務數據，而短期財務數據無法反映長期投資的收益，因而採用這些激勵方式，會影響重視長期投資經理人的收益；
4、留住人才，吸引人才在非上市公司實施股權激勵計劃，有利於企業穩定和吸引優秀的管理人才和技術人才。實施股權激勵機制，一可以讓員工分享企業成長所帶來的收益，增強員工的歸屬感和認同感，激發員工的積極性和創造性。
『陸』 股權激勵稅收政策
法律分析：（一）非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費後的差額，適用「財產轉讓所得」項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。股權轉讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。
（二）享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵（包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，下同）須同時滿足以下條件：1.屬於境內居民企業的股權激勵計劃。2.股權激勵計劃經公司董事會、股東（大）會審議通過。未設股東（大）會的國有單位，經上級主管部門審核批准。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。
法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
『柒』 股權激勵如何交稅
股權激勵如何交稅的詳情如下：
1、股權激勵所得由上市公司或其境內機構按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅；
2、應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規定月份數*適用稅率-速算扣除數）*規定月份數。
股權激勵好處：
1、業績激勵。實施股權激勵後，企業的管理者和技術人員成為公司股東，具有分享企業利潤的權力。經營者會因為自己工作的好壞而獲得獎勵或懲罰，這種預期的收益或損失具有一種導向作用，它會大大提高管理人員、技術人員的積極性、主動性和創造性；
2、有利於經營者關注企業長期發展，減少短期行為。傳統的激勵方式如年度獎金等對經理人員的考核主要集中在短期財務數據，而短期財務數據無法反映長期投資的收益，因而採用這些激勵方式無疑會影響重視長期投資經理人的收益，這客觀上刺激了經營決策者的短期行為，不利於企業長期穩定的發展；
3、留住人才、吸引人才。在非上市公司實施股權激勵計劃，有利於企業穩定和吸引優秀的技術人才和管理人才。實施股權激勵機制一方面可以讓員工分享企業成長所帶來的收益，增強員工的歸屬感和認同。
綜上所述，股權激勵是企業為了激勵和留住核心人才而推行的一種長期激勵機制，是目前最常用的激勵員工的方法之一。股權激勵主要是通過附條件給予員工部分股東權益，使其具有主人翁意識，從而與企業形成利益共同體，促進企業與員工共同成長，從而幫助企業實現穩定發展的長期目標。
【法律依據】：
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條
（一）下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；
（二）經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。