2007年末
100*（1-20%）*1000*15/3=400000
借：管理費用400000
貸：資本公積-其他資本公積400000
2008年末
100*（1-25%）*1000*15*2/3-400000=350000
借：管理費用350000
貸：資本公積-其他資本公積350000
2009年末
（100-8-7-10）*1000*15-350000-400000=375000
借：管理費用375000
貸：資本公積-其他資本公積375000
行權
借：銀行存款5*75*1000=375000
資本公積-其他400000+300000+375000=1075000
貸：股本75*1000*1=75000
資本公積-股本溢價1375000
2. 限制性股票會計分錄怎麼做
限制性股票會計分錄怎麼做
答:實務中,上市公司實施限制性股票的股權激勵安排中,以非公開發行方式向激勵對象授予一定數量的公司股票,常見做法是上市公司以非公開發行的方式向激勵對象授予一定數量的公司股票,並規定鎖定期和解鎖期,在鎖定期和解鎖期內,不得上市流通及轉讓.達到解鎖條件,可以解鎖;如果全部或部分股票未被解鎖而失效或作廢,通常由上市公司按照事先約定的價格立即進行回購.
授予日的會計處理
收到認股款
借:銀行存款(企業有關限制性股票按規定履行了增資手續)
貸:股本
資本公積-股本溢價
就回購義務確認負債
借:庫存股(按照發行限制性股票的數量以及相應的回購價格計算確定的金額)
貸:其他應付款-限制性股票回購義務
限制性股票個人所得稅處理怎麼做?
(一)認購股票所得(行權所得)的稅款計算
對於個人從上市公司取得的限制性股票所得,即員工從企業取得股票的實際購買價(施權價)低於購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價,下同)的差額,是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得,應按"工資、薪金所得"適用的規定計算繳納個人所得稅.
限制性股票形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量
(二)轉讓股票(銷售)取得所得的稅款計算
員工將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額,是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得,應按照"財產轉讓所得"適用的征免規定計算繳納個人所得稅:個人將行權後的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得,暫不徵收個人所得稅;個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得,應按稅法的規定計算應納稅所得額和應納稅額,依法繳納稅款.
(三)參與稅後利潤分配取得所得的稅款計算
員工因擁有股權參與稅後利潤分配而取得的股息、紅利所得,除依照有關規定可以免稅或減稅的外,應全額按規定稅率計算納稅.
限制性股票會計分錄怎麼做?授予日以及行權日會計處理都是不一樣的,在看書的時候我們會發現關於限制性股票的稅務處理也從員工購買開始就有不一樣的計算方法,比如轉售或者一直持有等到公司的分紅,資訊里都作了詳細闡述.
3. 股權激勵中取消或結算的會計處理
舉例說明一下：經股東會批准，甲公司2012年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向100名管理人員每人授予1萬股股票期權，行權條件為甲公司2012年度實現的凈利潤較前1年增長6%，截止2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2014年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業績條件的當年末起，即可以6元每股購買1萬股甲公司股票，從而獲益，行權期為3年。具體資料如下：
（1）甲公司2012年度實現的凈利潤較前1年增長5%，本年度有1名管理人員離職。該年末，甲公司預計截止2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有3名管理人員離職。公司估計該期權在2012年1月1日的公允價值為每股12元，2012年12月31日為每股12.5元。
【分析】2012年可行權條件為凈利潤較前1年增長6%，實際增長為5%，沒有達到可行權條件，但預計2013年將達到可行權條件。
2012年末確認的管理費用＝（100－1－3）×1×12×1/2 ＝576（萬元）
借：管理費用576
貸：資本公積——其他資本公積576
（2）2013年度，甲公司有5名管理人員離職，實現的凈利潤較前1年增長7%。該年末，甲公司預計截止2014年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有8名管理人員離職。2013年12月31日該期權的公允價值為每股13元。
【分析】2013年度可行權條件為2個會計年度平均凈利潤增長率7%，實際為（5%＋7%）/2＝6%，沒有達到可行權條件，但預計2014年將達到可行權條件。
2013年末確認的管理費用＝（100－1－5－8）×1×12×2/3－576＝112（萬元）
借：管理費用112
貸：資本公積——其他資本公積112
（3）2014年4月20日，甲公司經股東會批准取消原授予管理人員的股權激勵計劃，同時以現金補償原授予股票期權且尚未離職的甲公司管理人員1 200萬元。2014年初至取消股權激勵計劃前，甲公司有2名管理人員離職。2014年4月20日該期權的公允價值為每股8元。
【分析】2014年4月20日因為股權激勵計劃取消應確認的管理費用＝（100－1－5－2）×1×12×3/3－（576＋112）＝416（萬元）
借：管理費用416
貸：資本公積——其他資本公積416
以現金補償1 200萬元高於該權益工具在回購日公允價值1104萬元的部分，應該計入當期費用（管理費用）相關會計分錄為：
借：資本公積——其他資本公積（576＋112＋416）1 104
管理費用96
貸：銀行存款 1 200
4. 罰款和獎勵的會計分錄
在會計處理中，罰款與獎勵的會計分錄需根據不同情況進行正確處理。以下針對罰款與獎勵的會計處理進行解析。
對於員工因造成財產損失所收取的罰款或賠償款，處理方式需基於會計規定對損失的分類。此類罰款或賠償款應當沖減損失所涉及的會計科目，如固定資產損失、存貨損失等。具體操作中，應先將損失計入對應科目，然後通過沖減相應費用或成本的方式，抵銷罰款或賠償款對損失的影響。
若員工所受罰款並非因造成財產損失，而是基於其他違規行為，此時通常應將其沖減「應付職工薪酬」科目。這是因為罰款本質上是對於員工違反公司政策或規定的補償，從財務角度應被視為員工薪酬的一部分，因此在會計處理上與工資、獎金等一同計入「應付職工薪酬」。
至於獎勵員工的會計處理，通常將其作為工資或福利的一部分進行核算。然而，當涉及到特殊獎勵，如授予員工股票期權時，會計處理則需遵循更為具體的規則。股票期權作為員工權益的一種形式，需在授予時確認為一項負債，並在後續期間內根據市場價值變動等因素進行攤銷，計入「管理費用」或「研發費用」等科目。同時，員工行權時，股票的價值變動將影響企業的資本公積，這需要在會計記錄中詳細反映。
綜上所述，罰款與獎勵的會計處理需依據具體情況，遵循會計准則和相關規定，確保財務報表的准確性和合規性。在實際操作中，企業應明確罰款與獎勵的分類標准，以確保會計分錄的正確執行，最終准確反映企業的財務狀況。