⑴ 第一題 [資料]某公司計劃進行一項投資,打算從證券市場上購入一批股票。為了加強投資業務的核算與管理，財
第一題：
答：小李所設計投資業務的控制制度應當包括以下內容：
一、購入股票投資的內部控制制度設計應遵循的原則
購入股票投資的內部控制制度必須理論聯系實際。因此，購入股票投資的內部控制制度應遵循的以下原則：一是相互牽制原則，一項完整的經濟業務活動必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的崗位分別完成；二是領導帶頭原則，即內部控製成功與否取決於員工的控制意識和行為，而單位負責人對內部控制的自覺控制意識和行為又是關鍵；三是協調配合原則，是指在各項經營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節現象，減少矛盾和內耗，以保證經營管理活動的連續性和有效性；四是程式定位原則，是指企業單位應該根據各崗位業務性質和人員要求，相應的賦予作業和職責許可權，規定操作規程處理手續，明確紀律規則、檢查標准，以使職、責、權、利相結合；五是成本效益原則，要求企業力爭以最小的控製成本取得最大的控制效果；六是整體結構原則，指單位各項控制要素、各業務循環或部門的子控制系統必須有機構成，成為單位內部控制的整體框架。
二、購入股票投資內部控制制度的控制目標
購入股票投資內部控制制度時，首先應該根據其經濟活動的內容特點和管理要求提煉內部控制目標，然後據以選擇具有相應功能的內部控制要素組成該控制系統。
1. 建立對外投資活動的授權批准、職務分離制度，維護對外投資資產的安全與完整。對外投資內部控制制度要保證一切對外投資交易活動必須經過適當的審批程序、職務分離制度才能進行。投資資產中的有價證券，其流動性僅次於現金，如果沒有嚴格的審批授權控制制度，他們較易被冒領、挪用或轉移。因此，堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，是維護對外投資資產的安全與完整的重要保證。
2. 確保國家有關投資法規和單位內部規章制度的貫徹執行。為規范企業投資行為，國家頒布了相關的投資法規。為減少投資風險，保障投資者合法權益，企業在投資時的各種交易手續、程序，各種文件記錄以及賬面數據的反映和財務報告信息的披露等必須符合國家的投資法規，以保護其自身的利益。
3. 規范單位會計行為，保證對外投資資產、收益在會計報表中合理反映與揭示。無論現實的、潛在的投資者、債權人還是政府，必然會關心報表所反映的資產、收益數據的真實性、可靠性，企業要使利益相關人和審計人員對其提供的財務信息感到可信，就必須對對外投資的計價和反映進行有效地控制，對取得的投資收益予以合理的揭示，防止計價方法的不恰當運用和其他原因導致報表錯誤。
三、購入股票投資內部控制制度實施的書面建議內容
購入股票投資內部控制制度關鍵控制點應包括：投資項目立項、評估、決策、實施、檢查等內容。
1. 投資項目立項。企業投資部門在投資立項前，首先應考慮企業自身業務發展的規模與范圍，對外投資的品種、行業、時間、預計的投資收益，然後對要投資的項目進行調查並收集相關的信息，對已收集到的信息進行分析、討論並提出投資建議，報企業審批部門立項備案。企業無論是對外短期投資還是長期投資，其成功與失敗的結果對於企業未來的發展都會產生重大的影響。為此就必須保證一切對外投資交易活動要經過適當的審批程序才能進行，並根據這一要求設置職務分離制度，批准對外投資活動的負責人級別，各種具體的呈報和審批手續。另外，應建立規范的投資項目立項控制制度，如企業投資立項授權制度、投資部門投資意向申請書、投資部門投資項目報審制度等，保證對外投資活動在初期就得到嚴格的控制。
2. 投資項目評估。單位可授權投資部門或委託其他相關單位的中介機構或中介人成立投資項目評估小組，對已立項的投資項目進行可行性分析、評估。評估控制的重點：一是項目評估小組是否有能力承辦該項評估業務，防止走過場，搞形式；如果是委託了中介機構或中介人，還應當重視對中介人選擇的控制，以避免日後陷入不必要的法律糾紛之中。二是評估投資項目是否符合國家有關投資法規和單位內部規章制度，以加強投資項目合法性控制。因此，在對外投資內部控制制度設置時，就應充分注意到國家有關部門關於投資方面的各種規定並符合單位內部規章制度，使一切對外投資活動在合法的程序下進行。三是評估投資項目的有效性，不能局限於某一時點或某幾個時點，而是要評價投資項目有效性在一定時期內能否持續發揮作用。四是加強投資項目風險評估，企業必須圍繞目標的實現，分析評估該投資項目內、外的相關風險，強化風險管理，使對外投資風險降低到最低的限度。
3. 投資項目決策。在對投資項目分析、評估的基礎上，企業決策層可對投資部門上報的投資項目進行決策。決策的正確與否將直接影響企業未來的發展方向、規模，對企業的經營發生持續的影響。因此，企業要想通過對外投資獲取收益，或者達到其他的投資項目的，必須要有一個良好的投資決策體系來應付對外投資中出現的各種問題，在瞬息萬變的投資機會中，抓住有利時機發展壯大企業規模。對外投資項目進行決策控制時，一要控制企業決策層人員的組成。就投資者來講，由於其經營業務性質的限制，企業負責人不可能完全具備投資交易中所要求的各種專業知識和技巧，通常要求得到銀行、投資咨詢公司、證券經紀人、證券交易商等的幫助。鑒於此特點，該決策層的人員組成不能局限於企業負責人個人或是他能左右的幾個人，而應由來自企業相互牽制的不同部門和社會相關部門的投資專家組成。二要控制決策結果。決策結果不是企業負責人個人投資偏好，而是要廣泛的聽取投資部門和有關評估小組專家的意見或建議，注重對外投資決策的幾個關鍵指標，如現金流量、貨幣的時間價值、投資風險等。在充分考慮了投資風險、預計投資收益，並權衡各方面利弊的基礎上，選擇最優投資方案。三要控制記錄。對所有的投資決策都應當以書面文件的形式予以記錄，包括投資決策層人員背景材料、投資項目預計風險、收益的計算過程等，並對這些書面文件進行編號控制，以備日後查考。
4. 投資項目實施。在選擇了最優投資方案後，企業高層管理部門可授權投資部門或聘請相關機構實施投資項目。在實施過程中要注意：一是投資業務實施的職務分離。如投資實施計劃編制人與審批人相分離；負責投資業務處理人員與會計記錄人員相分離；證券保管人員與會計記錄人員相分離；參與投資交易活動的人員與負責有價證券盤點工作的人員相分離等。二是投資業務記錄的控制。基於投資分散化原理，一般企業的投資都呈多樣化，如股票、債券、國庫券、股權證明等，為及時總括地反映對外投資購入、處置、結存情況，在企業財務部門設置對外投資總賬的基礎上，企業投資部門或其他相關部門還應根據投資業務的種類、時間先後分別設立對外投資明細登記簿，定期或不定期地進行對賬，確保投資業務記錄的正確性。三是投資資產轉讓的控制。由於各種有價證券可以在證券交易所和其他各種場外市場自由買賣，證券持有人可以隨時委託證券經紀人或交易商賣出證券。所以，為防止從事投資交易的直接人員利用職務便利私自買賣證券以謀取私利，確保企業對外投資資產安全、完整，對投資資產轉讓控制顯得尤為重要。四是投資資產的計價、反映的控制。由於對外投資資產的價值會受到各種因素的影響而經常變動，在會計上如何對投資資產價值進行計價和在會計報表上如何合理地反映其價值，企業就必須設置有關內部控制制度來防止個別人員為了達到某種目的而不擇手段地故意歪曲對外投資資產的真實價值，向報表使用者提供不實的會計信息。五是投資收益合理揭示的控制。作為企業一部分所有權擁有者的股東，出於對自身利益的關心，自然要求企業合理地揭示企業對外投資取得收益。另外，國家稅務部門也極為關注企業取得的投資收益。所以，企業應設置相應的內部控制制度來合理地確定投資收益時間和投資收益計算方法，贏得投資人和國家稅務部門的信賴。
5. 投資項目檢查。企業應重視對外投資內部控制制度的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責對外投資項目的檢查，確保對外投資內部控制制度的貫徹實施。投資項目檢查的主要職責有：首先對投資項目執行情況進行總體檢查和評價，然後寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在對外投資內部控制上存在的缺陷提出改進建議。另外，可對執行對外投資內部控制制度成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部控制制度的內部機構和人員提出處理意見。除此之外，企業還可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位對外投資內部控制制度的建立、健全及有效實施進行評價。接受委託的中介機構或相關專業人士，應當對委託單位已建立的對外投資內部控制制度存在的重大缺陷提出書面檢查報告，最終促使企業對外投資內部控制制度日益完善。
四、購入股票投資內部控制制度的實施制度
1.職務分離制度：投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離；投資業務的操作人員與會計人員相分離；有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離；參與投資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作；投資紅利和利息的經辦人員與會計核算人員相分離。
2.財務分析制度：由負責投資的部門和財務部門定期或不定期地對被投資企業的財務狀況、證券市場行情等進行分析，並據此編制財務分析報告，遞交企業最高管理當局或董事會當企業自己無能力進行某些分析活動或者自己進行不經濟時，應聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進行。
3.投資調查審批制度：在投資前必須進行充分的調查研究，並以財務分析的結果為依據編制投資計劃所有投資決策都應當用書面文件予以記錄。這些書面文件應進行編號控制，以便於日後追查經濟責任。
4.投資取得、保管和處置控制制度：對各種間接投資取得的有價證券和直接投資的合同、章程等需協調專門機構（專人）妥善保管，證券保管人都必須設置證券登記簿，該登記簿應同會計部門的投資明細賬定期由專門指定人進行核對並對各項投資的出售、收回等處置，也需有相應的部門主管授權批准，並將處置的各項原始憑證及獲取的款項交財會部門入賬。
5.投資核算控制制度：投資的會計核算控制制度包括投資的發生、期末計價、利息及股利的收取、投資的收回等投資業務全過程的會計核算控制制度通過相應的賬戶設置、會計核算方法的選擇確定，對各項投資業務進行真實、完整、系統的會計核算。
五、購入股票投資內部控制制度的核算流程
1、由投資部門編制「股票投資計劃書」，經部門經理確認事實後，如果投資數額較小，可由負責投資業務的部門經理審批；如果投資數額較大的，須經過董事會或總經理審批。審批後，據此編制「證券購入通知單」（一式兩聯），第二聯留存投資業務部門，第一聯交會計部門審批，會計部經理確認簽名後交出納處理。
2、出納部門根據收到的「證券購入通知單」 加以審核後開出支票，登記入簿後將已開出的支票交給證券公司。
3、收到證券公司的有價證券後，出納部門根據證券，支票副本及證券購入通知單編制付款憑證並據以登記銀行存款日記賬。
4、會計部門收到付款憑證及有關單據，登記證券投資登記簿及有關明細賬，還需定期核對總賬與明細賬，各明細賬與證券投資登記簿，注意審核投資的數量、金額、品種是否正確。
5、證券定期要由獨立於證券業務的人員進行盤點。
第二題：
[要求]請說明新舊會計准則中關於各項資產減值准備區別的主要內容？
答：新舊會計准則中關於各項資產減值准備區別的主要內容如下述：
財政部新頒布的減值准備准則，把原來在投資准則，固定資產准則，無形資產准則中規定的資產減值都統一納入《企業會計准則8號—資產減值》中。資產減值會計准則主要規范了資產減值跡象的判斷，資產可回收金額的計量，資產減值損失的確認與計量，資產組的認定及其減值的處理，商譽的減值測試與處理和有關的披露等內容。主要變化如下：
一、新會計准則的突破
1、界定了本准則規范的范圍，除存貨、投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值、金融資產和未探明石油天然氣礦區權益有另行規定的外，其餘資產均適用於本准則。
2、資產減值是指資產的可收回金額低於其賬面價值。在資產負債表日是否必須計提資產減值准備，應當首先取決於資產是否存在減值跡象，且資產只有在存在減值跡象的情況下，才要求估計其可收回金額。因企業合並所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。
3、 資產可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用後的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等。
新准則對公允價值的使用做出了限制性規定。公允價值很大程度上是靠人為判斷，中國目前還無法廣泛使用公允價值，人為調整利潤的行為屢屢出現，所以對於公允價值採取限制使用的態度。只要有活躍市場，只要有公平價值，才可以使用公允價值。新准則強調一旦使用了公允價值，就停止使用歷史成本的賬務處理。同時，由於使用公允價值，因而產生的資產減值准備，新准則規定一經確認，在以後的會計期間不得轉回。
4、新准則提出了「資產組」的概念。新准則規定，准則中的資產包括單項資產和資產組；某項資產產生的主要現金流入如果難以獨立於其它資產或者資產組的，不應該按照單項資產為基礎確定其可收回金額，而應當按照該項資產所屬的資產組為基礎確定可回收金額，資產組的減值損失。
資產組是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立於其他資產或者資產組產生的現金流入。資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立於其他資產或資產組的現金流入為依據。
企業應當以單項資產為基礎估計其可收回金額，難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定可收回金額。資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。
5、新准則引入了總部資產的概念，並規定應當與所歸屬相關資產組進行減值測試。總部資產是企業集團和事業部的資產，難以脫離其他資產和資產組產生獨立的現金流入，因此要計算總部資產所歸屬的總產組或資產組合的可回收金額，然後與相應的資產賬面價值比較，據以判斷是否確認減值損失。
企業總部資產包括企業集團或其事業部的辦公樓、電子數據處理設備等資產。總部資產的顯著特徵是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬於某一資產組。
6、 對於企業合並所形成的商譽，准則規定至少應當在每年年度終了進行一次減值測試，而且商譽必須分攤到相關資產組或者資產組組合後才能據以確定是否應當確認減值損失。
7、 資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。需要注意的是本准則中規定資產減值損失不得轉回的范圍僅限於該准則適用的資產范圍，主要是固定資產、無形資產和對子公司、聯營公司和合營的長期股權投資等。
二、新舊會計准則的區別
1、原制度分別對短期投資、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產等八項資產項目的減值作了具體的規定；本准則規定，除存貨、投資性房產等有另行規定的以外，均適用本規定。
新准則下進一步擴大資產減值准則的適用范圍。2001年《企業會計制度》提出了計提「8項」資產減值准備，樹立了資產減值（可收回金額）的理念及其確認和計量原則，但在適用范圍上有所局限，缺乏相近的實務指導性規定。新准則規定，「適用范圍包括規定資產，無形資產以及除特別規定以外的其他資產減值的處理，」例如對子公司，聯營公司和合營公司的投資等，在擴大資產減值使用范圍的同時和金融資產等有關准則進行特別規定的資產，從其規定。
2、關於減值測試的時點。原制度規定，企業應當「定期」或者「至少於每年年度終了」，進行減值測試，計提資產減值准備。本准則將測試時點改為「資產負債表日」。
3、原制度中對「資產可收回金額」的界定是以「銷售凈價」與「預期未來現金流量的現值」孰高確定。其中，銷售凈價是指資產的銷售價格減去所發生的資產處置費用後的余額。對於長期投資而言，可收回金額是指投資的出售凈價與預期從該資產的持有和投資到期處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中較高者。其中，出售凈價是指出售投資所得價款減去所發生的相關稅費後的余額。本准則以「公允價值減去處置費用後凈額」替代了「銷售凈價」。
可收回金額的計量原則比現行制度更具有實務操作指導性。新准則對公允價值，處置費用和預計未來現金現值的計算等分別作了較為詳細的操作指導規定。新准則規定，資產可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用後的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者確定。新准則對資產的公允價值減去處置費用後的凈額以及資產預計未來現金流量的現值的計量提供了較為詳細的應用指南，便與實務操作。
4、原制度規定，固定資產、無形資產等長期資產應按單項資產進行減值測試。但實際上，企業的長期資產往往沒有銷售市價，只有使用價值，且單項資產不能產生現金流，這使原規定缺乏可操作性。本准則規定，如果出現該情況，則以該資產所屬的資產組為基礎確定可收回金額，據以確定減值損失。
5、原制度規定企業合並形成的商譽為無形資產，按照直線法攤銷。商譽的使用壽命難以進行可靠的估計，隨著時間的推移商譽的效用遞減（即直線法攤銷）沒有充分的證據，所以與國際准則趨同，本准則規定企業合並所形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試，商譽應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試，不再攤銷。
新准則取消了商譽直線攤銷法攤銷，改用公允價值法。企業合並後形成的商譽，每年至少進行一次減值測試，而且商譽必須分攤到相關的資產組或者資產組合後才能確定是否應當確認減值損失。
6、原制度規定，如果已計提減值准備的資產價值又得以恢復，應在已計提減值准備的范圍內轉回。本准則明確規定，資產減值損失一經確認，不得轉回。新准則對資產減值損失轉回的限制，大大收縮了「資產減值轉回」虛增利潤的彈性空間，將會使報表信息更加客觀真實
7、在資產減值跡象判斷上，新准則比現行准則的要求更加明確。一是明確「企業應當在會計期末對各項資產進行核查，判斷資產是否有跡象表明可能發生了減值」。二是明確「如不存在減值跡象，不應估計資產的可回收金額」。
從網上拷貝的，將就看下吧
⑵ 某企業准備購入一批股票預計3年後出售可得到5000元這批股票3年中每年可獲得股利收入200元若企業所要求...
價格≤5200/(1+12%)³+200/1.12²+200/1.12
⑶ 1）1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發行的股票200萬股准備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相
可以把分錄拆成兩個來理解
1、借：長期股權投資-成本 10120
貸：銀行存款10120
2、借：長期股權投資-成本 1880
貸：營業外收入 1880
把兩個分錄合並，就是答案。
還有後續的問題：
1、由於是合並以外，重大影響，所以日後使用權益法核算。
2、現金購入股權發生的各項直接費用，計入長期股權投資成本。
3、如果享有的可辨認凈資產份額大於付出的對價，則算營業外收入，否則算多付出的支出用於購買資產溢價及其商譽，不調節損益。
4、日後，在持有期間，通過長期股權投資-損益調整、和長期股權投資-其他權益變動兩個科目進行後續計量。
⑷ 甲公司准備投資100萬元購入由A,B,C三種股票構成投資組合，三種股票佔用的資金分別為20萬，30萬和50萬，
1. beta = 0.2*0.8+0.3*1.0+0.5*1.8=1.36
2. A股票r= 0.1+ (0.16-0.1)*0.8=14.8%
B股票r=0.1+(0.16-0.1)*1＝16%
C股票r=0.1+(0.16-0.1)*1.8=20.8%
3.組合風險報酬率= 1.36*(0.16-0.1) =8.16%
4.組合預期報酬率＝10%+8.16%＝18.16%