公司股票激勵納稅

㈠ 上市公司實施股權激勵個稅繼續單獨計稅

2027年12月31日前，上市公司實施股權激勵的被激勵員工個人所得稅將延續單獨計稅政策，此政策旨在支持企業創新發展。根據財政部和稅務總局發布的《關於延續實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第25號），股權激勵單獨計稅與綜合所得計稅同適用個人所得稅法規定的七級超額累進稅率。

關於享受稅收優惠的員工，公告規定，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，若符合規定條件，可不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，進行計稅。需要注意的是，享受優惠的對象必須為居民個人，激勵方式包括股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等，具體規定參見25號文件中的相關文件和條款。

舉例而言，某境內上市A公司對員工張先生實施股權激勵計劃，授予其不可公開交易的股票期權，張先生在服務滿2年後，以特定價格（1元/股）購買公司股票10萬股。行權時，該股票市場價為5元/股。由於張先生符合享受稅收優惠的「股票期權」條件，並且A公司為上市公司，張先生為居民個人，故其取得的股權激勵所得符合25號公告要求，可享受稅收優惠。

優惠稅額的計算遵循25號公告第一條，公式為：應納稅額 = 股權激勵收入 × 適用稅率 - 速算扣除數。舉例來說，假設某員工2023年度獲得股票期權行權所得為14萬元，不考慮其他因素，其應納稅額為140000×10%-2520=11480（元）。如果無優惠政策，該員工的應納稅額將更高。

25號公告第二條強調，居民個人在一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合並按公告第一條規定計算納稅。這要求居民個人如果一個納稅年度內取得多筆股權激勵收入，需將所有收入合並計算，以確定應納稅額。

實施股票期權、股票增值權、限制性股票激勵方式的上市公司，作為扣繳義務人，應依法為居民個人扣繳個人所得稅。實施股權激勵的企業需在計劃實施次月15日內向主管稅務機關報告，並報送相關資料，以便進行稅務管理。

為方便納稅人並降低辦稅成本，目前自然人電子稅務局已支持網上報送相關資料。在員工實際獲得股票期權權利時，上市公司應履行代扣代繳個人所得稅義務，按25號公告進行單獨計稅計算。例如，某上市企業對高管王女士實施股票期權計劃，2026年2月滿足行權條件後，企業在王女士行權時履行扣繳義務。

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㈡ 股權激勵個人所得稅計算公式

員工取得股權獎勵（行權）所得按照工資薪金所得計算納稅，在2021年12月31日之前，對該股權激勵形式的工資、薪金所得不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算納稅，2022年1月1日起，需要並入綜合所得。應納稅額=股權激勵凈收入×適用稅率-速算扣除數股票期權是指公司授予本公司員工或其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定的價格購買本公司一定數量的股票，行權時凈收入=（股票每股市價-實際支付的每股價格）×授予的股票數量。股權獎勵即公司直接授予本公司的股權，限制性股票是設定了一定行權條件（比如服務年限超過3年，業績達到什麼標准）的股權激勵。

一、個人所得稅徵收條件：
1、以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個人房轉讓所得稅。
2、如果是家庭唯一住宅但是購買時間不足5年則需要以納稅保證金形式先繳納，若在一年以內能夠重新購買房產並取得產權則可以全部或部分退還納稅保證金，具體退還額度按照兩套房產交易價格較低的2%退還。
3、如果所售房產是非住宅類房產則不管什麼情況都要繳納個人所得稅。而且地稅局在征稅過程中對於營業稅繳納差額的情況，個人所得稅也必須徵收差額的20%。
二、個人所得稅退稅條件如下：
1、由於稅務工作人員工作差錯多征了稅；
2、政策變化需要退稅；
3、其他原因導致退稅；

法律依據：
《中華人民共和國公司法》 第七十一條 有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東徵求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的，視為同意轉讓。其他股東半數以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權；不購買的，視為同意轉讓。經股東同意轉讓的股權，在同等條件下，其他股東有優先購買權。兩個以上股東主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優先購買權。

㈢ 股權激勵扣稅是什麼

根據個人所得稅法及其實施條例和財稅〔2009〕5號文件等規定，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照工資、薪金所得項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。
員工獲得股權激勵，由上市公司或其境內機構按照工資、薪金所得項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。上市公司應於向股票增值權被授權人兌現時依法扣繳其個人所得稅。

被授權人股票增值權應納稅所得額計算公式為：股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數。
關於個人所得稅的法律規定。
《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

㈣ 股權激勵交稅是什麼

個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照工資、薪金所得項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。個人要及時交稅。

股權激勵分為上市公司和非上市公司，激勵也分為股票期權、股票增值權、限制性股票等。對於上市公司，根據國家規定，因受雇所取得股票增值權和限制性股票，由上市公司或者在國內的辦事處，按照工資薪金所得和股票期權計稅方法計算個人所得稅。
個稅按照
股票增值權：被授權人獲取的收益，是由上市公司根據授權日與行權日股票差價乘以被授權股數，直接向被授權人支付的現金。上市公司應於向股票增值權被授權人兌現時依法扣繳其個人所得稅。被授權人股票增值權應納稅所得額計算公式為：股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數。
假如，上市公司一個納稅年做了兩次或兩次以上的股權激勵，那就要合並計稅。對於非上市公司，要等能把股票換成錢的時候，才計稅。

㈤ 公司發放股份紅利是否應繳納個人所得稅

股份獎勵需按規定繳納個人所得稅；
未上市企業實施遞延納稅策略，而上市公司的個人股票獎勵應自獲得股權獎勵日起，在12個月內繳清相關稅款。
【法律依據】
《財政部、國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》第一條
對符合條件的非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅政策。
員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費後的差額，適用「財產轉讓所得」項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
第二條
對上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限。
上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。