1. 2014注冊會計師《會計》選擇題及答案解析(17)
一、單項選擇題
1.下列對會計基本假設的表述中恰當的是()。
A、在會計分期的前提下，會計確認、計量和報告應該以企業持續、正常的生產經營活動為前提
B、一個會計主體必然是一個法律主體
C、持續經營確定了會計核算的空間范圍
D、會計分期確立了會計核算的時間范圍
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A應該是在持續經營的前提下，會計確認、計量和報告應該以企業持續、正常的生產經營活動為前提;選項B一個法律主體一定是一個會計主體，而一個會計主體不一定是法律主體;選項C會計主體確定了會計確認、計量和報告的空間范圍;選項D會計分期確立了會計確認、計量和報告的時間范圍。
2.企業的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了()會計信息質量要求。
A、可靠性
B、明晰性
C、歷史成本
D、相關性
【正確答案】 A
【答案解析】 以實際發生的交易或事項為依據進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，符合可靠性的要求。
3.非貨幣性資產交換的會計處理體現了()要求。
A、實質重於形式
B、重要性
C、相關性
D、謹慎性
【正確答案】 A
【答案解析】 非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的，應當以換出資產的公允價值為基礎計量換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。不符合上述條件的非貨幣性資產交換，應當以換出資產的賬面價值為基礎計量換入資產的成本，不確認損益。所以，雖然法律形式是一樣的，但是由於會計實質的不同而出現了兩種不同的會計處理，體現了實質重於形式要求。
4.下列各項中，不屬於反映會計信息質量要求的是()。
A.會計核算方法一經確定不得隨意變更
B.會計核算應當注重交易或事項的實質
C.會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據
D.會計核算應當以權責發生制為基礎
【正確答案】D
【答案解析】選項A，體現可比性要求，包括縱向可比和橫向可比。選項B，體現實質重於形式要求;選項C，體現可靠性要求。選項D，體現會計核算基礎，不體現會計信息質量要求。
5.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件專門用於加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入42.5萬元。A產品2010年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價准備。則甲公司2010年12月31日該配件應計提的存貨跌價准備為()。
A.0
B.75萬元
C.375萬元
D.500萬元
【正確答案】C
【答案解析】配件是專門用於生產A產品的，所以應先判斷A產品是否減值。
A產品可變現凈值=100×(71.75-3)=6875(萬元)
A產品成本=100×(30+42.5)=7250(萬元)
A產品成本高於其可變現凈值，所以A產品發生減值，那麼配件也發生了減值。
配件可變現凈值=100×(71.75-42.5-3)=2625(萬元)
配件成本=100×30=3000(萬元)
所以，配件應計提的存貨跌價准備=3000-2625=375(萬元)
6.甲公司為一家製造企業。20×9年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產能力的A、B和C設備。甲公司為該批設備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1326000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付;假定A、B和C設備分別滿足固定資產確認條件，公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元;甲公司實際支付的貨款等於計稅價格，不考慮其他相關稅費。B設備的購買成本是()。
A.2744700元
B.3372060元
C.1725240元
D.3354000元
【正確答案】B
【答案解析】B設備的購買成本=(7800000+42000)×3594800/(2926000+3594800+1839200)=3372060(元)。
7.甲企業2011年1月1日外購一幢建築物。該建築物的售價(含稅)為500萬元，以銀行存款支付。該建築物用於出租，年租金為30萬元。每年年初收取租金。該企業對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。2011年12月31日，該建築物的公允價值為510萬元。2011年該項交易影響當期損益的金額為()。
A.40萬元
B.20萬元
C.30萬元
D.50萬元
【正確答案】A
【答案解析】該公司2011年取得的租金收入計入到其他業務收入30萬元，期末公允價值變動損益的金額為10萬元，所以影響當期損益的金額為40萬元。
8.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日，乙公司發生財務困難，甲公司以長期應收款形式借給乙公司500萬美元，該款項短期內並無收回計劃。除此之外，甲、乙公司之間未發生任何交易。2013年12月31日乙公司報表折算產生外幣報表折算差額780萬元。2013年7月1日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。則在合並報表中外幣報表折算差額應列示的金額為()。
A.680萬元
B.544萬元
C.524萬元
D.780萬元
【正確答案】C
【答案解析】母公司個別報表上確認的匯兌損失=500×(6.8-6.6)=100(萬元)，合並報表中需要將其轉入外幣報表折算差額：
借：外幣報表折算差額100(母公司個別報表確認的匯兌損益)
貸：財務費用 100
對於應由少數股東分攤的外幣報表折算差額轉入少數股東權益項目，對應分錄為：
借：外幣報表折算差額 (780×20%)156
貸：少數股東權益 156
最終合並報表中外幣報表折算差額應當列示的金額為780-100-156=524(萬元)
9.丙公司為上市公司，2012年1月1日發行在外的普通股為10000萬股。4月1日，定向增發4000萬股普通股作為非同一控制下企業合並對價，於當日取得對被購買方的控制權;7月1日，根據股東大會決議，以2012年6月30日股份為基礎分派股票股利，每10股送2股。2012年度合並凈利潤為13000萬元，其中歸屬於丙公司普通股股東的部分為12000萬元。則丙公司2012年度的基本每股收益是()。
A.0.71元
B.0.76元
C.0.77元
D.0.83元
【正確答案】C
【答案解析】基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)
10.2011年1月1日，甲公司付出一項固定資產取得了A公司30%股權，取得股權之後能對A公司施加重大影響，固定資產的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元，與賬面價值相等，當年A公司實現凈利潤300萬元，2012年1月1日甲公司支付1500萬人民幣取得同一集團內的公司持有的A公司40%股權，新取得股權之後能夠對A公司實施控制，則新購入股權後對A公司長期股權投資的賬面價值是()。
A.2400萬元
B.2700萬元
C.2500萬元
D.2310萬元
【正確答案】D
【答案解析】同一控制下多次交換交易分步實現企業合並的，應當以持股比例計算的合並日應享有被合並方所有者權益賬面價值份額作為該項投資的初始投資成本，所以，長期股權投資賬面價值=達到控制日A公司凈資產賬面價值×持股比例=3300×70%=2310(萬元)。
11.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為2000萬元。工程自2013年5月1日開工，預計2015年3月底完工。甲公司2013年共發生工程支出384萬元(不包括借款費用)，結算合同價款300萬元，2013年年末預計合同總成本為1060萬元。另外，為建造該項工程，甲公司於2013年4月1日專門從銀行借入款項1000萬元，期限為2年，年利率為6%。甲公司完工進度按照累計發生的成本占合同預計總成本的比例確定。2013年甲公司對該合同應確認合同毛利的金額為()。
A.305.06萬元
B.340.53萬元
C.376萬元
D.389萬元
【正確答案】C
【答案解析】2013年甲公司因借款費用確認工程成本應為1000×6%×8/12=40(萬元)，甲公司2013年實際發生的工程成本為=384+40=424(萬元)，當期完工程度=424/1060=40%，當期應確認的合同收入=2000×40%=800(萬元)，當期應確認的合同毛利=800-424=376(萬元)。
12.下列有關庫存股的核算表述錯誤的是()。
A.企業為減少注冊資本而收購本公司股份的，應按實際支付的金額，借記「庫存股」，貸記「銀行存款」等科目
B.為獎勵本公司職工而收購本公司股份的，應按實際支付的金額，借記「庫存股」，貸記「銀行存款」等科目
C.注銷庫存股，應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額，借記「股本」科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記「庫存股」，按其差額記入「營業外收支」
D.庫存股借方余額期末在資產負債表單獨予以列示。
【正確答案】C
【答案解析】注銷庫存股，應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額，借記「股本」科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記「庫存股」，按其差額記入「資本公積」。
13.下列關於應付職工薪酬的表述中，不正確的是()。
A.企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，確認應計入成本費用的職工薪酬金額
B.實質性辭退工作在一年內完成，但部分付款推遲到一年後支付的，對辭退福利不需要折現
C.將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用，同時確認應付職工薪酬
D.租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，並確認應付職工薪酬
【正確答案】B
【答案解析】實質性辭退工作在一年內完成，但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業應當選擇恰當的折現率，以折現後的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以後各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。
14.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用一台已使用三年的A設備從乙公司換入一台B設備，A設備的賬面原價為50萬元，原預計使用年限為5年，原預計凈殘值率為5%，並採用年數總和法計提折舊，未計提減值准備;B設備的賬面原價為24萬元，已提折舊3萬元。甲公司為換入B設備支付相關稅費1萬元，從乙公司收取銀行存款3.51萬元。置換時，A、B設備的公允價值分別為25萬元和22萬元。假定該交換具有商業實質。乙公司換入A設備的入賬價值為()。
A.25萬元
B.25.51萬元
C.21.49萬元
D.22.53萬元
【正確答案】A
【答案解析】乙公司換入A設備的入賬價值=22+3=25(萬元)，其中，這里的「3」是「補價」，即交換資產的公允價值的差額;
或者：乙公司換入A設備的入賬價值=22+22×17%-25×17%+3.51=25(萬元)。
15.甲公司為一上市公司，2013年其發生有關業務資料如下：
(1)權益法核算的長期股權投資享有被投資單位其他權益變動100萬元
(2)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產產生利得120萬元
(3)可供出售權益工具因匯率變動產生的損失40萬元
(4)因同一控制下企業合並中取得的被合並方凈資產賬面價值大於支付的合並對價賬面價值的差額60萬元
(5)不喪失控制權的情況下處置對子公司部分股權，收取價款大於處置部分應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值差額200萬元
(6)收到的由其控股股東為補足當期利潤而支付的現金40萬元
甲公司因上述業務計入當期「其他綜合收益」項目的金額為()。
A.180萬元
B.120萬元
C.320萬元
D.360萬元
【正確答案】A
【答案解析】甲公司針對上述業務，記入「其他綜合收益」項目金額=100+120-40=180(萬元)
16.某外商投資企業採用交易發生日的即期匯率折算外幣業務，期初即期匯率為1美元=6.73元人民幣。20×6年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產線，合同約定的價值為45萬美元等於公允價值，約定的匯率為1美元=6.8元人民幣，交易發生日的即期匯率為1美元=6.75元人民幣，另外發生運雜費3萬元人民幣，進口關稅10.85萬元人民幣，安裝調試費5萬元人民幣，20×6年12月31日生產線達到預定可使用狀態。20×6年末該生產線的可收回金額為39萬美元，即期匯率為1美元=6.68元人民幣，則20×6年末該生產線應確認的減值為()萬元。
A.63.36
B.64.33
C.61.18
D.62.08
【正確答案】D
【答案解析】20×6年12月31日生產線的入賬價值=45×6.75+3+10.85+5=322.6(萬元)，20×6年12月31日生產線賬面價值=322.6(萬元)，可收回金額=39×6.68=260.52(萬元)，20×6年末生產線應確認的減值=322.6-260.52=62.08(萬元)。
17.B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元;領用生產用原材料成本3萬元，原材料進項稅額為0.51萬元;領用自產產品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費用5.47萬元。2010年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在採用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2011年應計提的折舊為()。
A.240萬元
B.144萬元
C.134.4萬元
D.224萬元
【正確答案】D
【答案解析】固定資產入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元)，該項設備2011年應計提的折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。
18.甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權，能夠對丁公司實施控制。2012年丁公司實現凈利潤500萬元，甲公司確認了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬於居民企業。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認收入200萬元，結轉成本120萬元，款項尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報表於2013年3月15日報出，所得稅匯算清繳結束日為3月20日，所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產負債表日後事項應調減2012年利潤表中凈利潤的金額為()。(假設不考慮增值稅)
A.306萬元
B.400萬元
C.406萬元
D.408萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司對於丁公司的投資應採用成本法核算，甲公司應沖回確認的投資收益：
借：以前年度損益調整——調整投資收益 400
貸：長期股權投資——丁公司(損益調整) 400
對於銷售退回，應該沖回確認的收入和成本：
借：以前年度損益調整—調整主營業務收入 20
貸：應收賬款 20
借：庫存商品 12
貸：以前年度損益調整——調整主營業務成本 12
借：應交稅費——應交所得稅 [(20-12)×25%]2
貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用2
應調減2012年利潤表中凈利潤的金額=400+20-12-2=406(萬元)
(註：以上調整分錄省略了將「以前年度損益調整」科目轉入留存收益的調整)
19.下列關於經營租賃出租人的表述中，不正確的是()。
A.總租金在租賃期內按直線法攤銷確認收入金額
B.如出租人承擔了承租人部分費用，需從租金總額中扣除
C.如存在免租期，不應從租賃期內扣除，而應該將總租金在整個租賃期間(包含免租期)內進行分攤
D.應對出租資產以租賃期為基礎計提折舊或攤銷
【正確答案】D
【答案解析】出租人應對出租資產以資產使用壽命為基礎計提折舊或攤銷。
二、多項選擇題
1.甲公司2012年財務報表在2013年4月30日對外報出，2013年1月1日至2013年4月30日期間發生下列事項：
(1)提取法定盈餘公積500萬元;
(2)發現2012年漏記一項固定資產折舊;
(3)發行3000萬元的可轉換公司債券;
(4)因泥石流導致一廠房毀損。
關於甲公司的上述事項，下列說法不正確的有()
A.提取法定盈餘公積應該作為日後調整事項調整2012年報表
B.漏記的固定資產折舊應該作為日後非調整事項調整2013報表項目
C.發行可轉換公司債券應該作為日後調整事項調整2012年的報表
D.對於廠房毀損應當作為非調整事項予以披露
【正確答案】BC
【答案解析】選項B，漏記的固定資產折舊應該作為日後調整事項調整2012表項目;選項C，發行可轉換公司債券屬於日後非調整事項，不需要對2012年的報表進行調整，只需要披露。
2.A公司、甲公司均為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。2011年A公司因購進甲公司一批售價600萬元(不包括增值稅)的商品，欠甲公司一筆貨款。當年A公司發生嚴重經濟困難，無法償付上述款項。年末甲公司、A公司簽訂債務重組協議，約定A公司以發行自身100萬股股票和一批產品抵償債務。A公司股票面值1元，市價3元/股;償債的存貨的成本為200萬元，公允價值為250萬元(公允價值等於計稅基礎)。甲公司已對此債權計提了50萬元的壞賬准備，將取得的股權劃分為交易性金融資產。則下列處理中正確的有()。
A.甲公司應將取得的庫存商品以公允價值250萬元入賬
B.A公司應確認債務重組收益109.5萬元
C.甲公司應確認債務重組損失59.5萬元
D.A公司應增加股本300萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】此業務中甲公司分錄為：
借：交易性金融資產 300
庫存商品 250
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 42.5
壞賬准備50
營業外支出——債務重組損失 59.5
貸：應收賬款 702
A公司分錄為：
借：應付賬款 702
貸：主營業務收入 250
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 42.5
股本100
資本公積——股本溢價 200
營業外收入——債務重組利得 109.5
3.甲公司的以下處理中屬於或有事項中的重組事項的有()。
A.甲公司出售了洗衣機事業部
B.甲公司與乙公司進行債務重組
C.甲公司將計算機生產車間搬遷至美國
D.甲公司引進先進管理設備，改變了公司的組織結構，撤銷了一批管理崗位
【正確答案】ACD
【答案解析】屬於重組事項的主要包括：(1)出售或終止企業的部分業務;(2)對企業的組織結構進行較大調整;(3)關閉企業的部分營業場所，或將營業活動由一個國家或地區遷移到其他國家或地區。重組事項不包括債務重組，所以選項B不符合題意。
4.甲公司的控股股東為A公司，B公司持有甲公司25%的股權。C公司為甲公司提供95%的主要原料，甲公司生產的產品中90%被D公司收購，甲公司持有E公司60%的股權，甲公司與F公司共同控制乙公司。則下列說法正確的有()。
A.甲公司與乙公司具有關聯方關系
B.甲公司與C公司具有關聯方關系
C.甲公司與D公司不具有關聯方關系
D.甲公司與E公司具有關聯方關系
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A，甲公司與F公司共同控制乙公司，乙公司是甲公司的合營企業，具有關聯方關系;選項B，與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商和代理商之間，不構成關聯方關系。
5.下列關於現金流量表的填列說法正確的有()。
A.分期購入固定資產支付的款項應在「支付其他與籌資活動有關的現金」中列示
B.實際收取的罰款應在「收到其他與經營活動有關的現金」中列示
C.當期實際支付的增值稅應在「支付的各項稅費「中列示
D.固定資產折舊應該在「支付其他與經營活動有關的現金流出」中列示
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，固定資產折舊沒有發生現金的收付，不在現金流量表中列示。
6.甲公司2012年回購股份對管理人員進行激勵，下列關於此項業務表述正確的有()。
A.回購股份時，甲公司應該按照回購支付的價款記入「庫存股」
B.回購股份時，甲公司應該按照回購的股票的數量乘以面值，記入「股本」
C.當將取得的庫存股實際支付給員工時，應該用庫存股的面值沖減股本
D.當將取得的庫存股實際支付給員工時，應該沖減庫存股的價值
【正確答案】AD
【答案解析】回購股份時，企業應該將回購庫存股支付的價款，記入「庫存股」科目;當企業將回購的股份實際支付給職工時，應按照計入庫存股的價值貸記庫存股，同時確認資本公積。
7.A公司為甲公司的子公司，A公司的記賬本位幣為美元，甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年甲公司出售給A公司一批商品，售價500萬人民幣，成本300萬元人民幣，當期末A公司對外出售30%。甲公司當年借給A公司500萬美元，借款日的匯率為1美元=6.5元人民幣，甲公司不打算收回。2012年期末匯率為1美元=6.42元人民幣。則甲公司對以上業務的處理正確的有()。
A.合並報表中應抵消營業收入500萬元人民幣
B.合並報表中應抵消存貨140萬元人民幣
C.合並報表應將個別報表中確認的長期應收款的匯兌差額40結轉至所有者權益
D.合並報表應將個別報表中甲公司、A公司的匯兌損益抵消後的余額結轉至所有者權益
【正確答案】ABC
【答案解析】選項A、B對於內部交易合並報表中的處理為：
借：營業收入 500
貸：營業成本 500
借：營業成本 140
貸：存貨 140
所以選項A、B正確。
對於長期應收款匯兌差額[500×(6.5-6.42)]40萬元，應將此匯兌差額結轉計入合並報表中的外幣報表折算差額中，外幣報表折算差額屬於所有者權益項目，所以選項C正確。
8.下列表述中正確的有()。
A.BOT業務中如果項目公司將基礎設施建設發包給其他方的，不應確認建造服務收入
B.與綜合項目有關的政府補助一般在預計會收到補助款項時確認為其他應收款
C.售後回購以出售日的價格加合理回報回購的應該確認銷售商品收入
D.為客戶開發軟體的收費，應該在資產負債表日根據開發的完工進度確認收入
【正確答案】AD
【答案解析】與綜合項目有關的政府補助應該在收到款項時確認，不應根據應收的金額確認，所以選項B錯誤;售後回購以回購日的市場價格回購的應該確認銷售商品收入，所以選項C錯誤。
9.下列各項會計處理，體現實質重於形式的會計信息質量要求的有()。
A、對某企業投資占其表決權資本的40%，根據章程或協議，投資企業有權控制被投資單位的財務和經營政策，故採用成本法核算長期股權投資
B、融資租入固定資產視同自有固定資產進行核算
C、售後租回交易形成經營租賃，在沒有確鑿證據表明售後租回交易是按公允價值達成時，售價高於公允價值的差額應該予以遞延計入遞延收益科目
D、商品售後回購，其回購價格在確定的情況下，不確認商品銷售收入
E、商品售後回購，其回購價格是按照回購時的市場價格確定的，應該確認商品銷售收入
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項D，從經濟實質的角度講，售後回購本身是一種融資行為，因此不需確認收入。
10.下列關於可供出售金融資產的表述，不正確的有()。
A.可供出售金融資產中，債務工具投資應該按照攤余成本進行後續計量，權益工具投資應該按照公允價值進行後續計量
B.在終止確認可供出售金融資產時，應將原來計入資本公積中的金額轉出至公允價值變動損益科目
C.可供出售金融資產在持有期間收到的利息或現金股利應當確認為投資收益
D.可供出售金融資產發生的減值損失一經計提，以後期間不能轉回
【正確答案】ABD
【答案解析】選項A，可供出售金融資產無論是債券投資還是股票投資，都應當按照公允價值進行後續計量;選項B，應該轉入投資收益科目;選項D，已確認減值損失的可供出售金融資產公允價值上升且客觀上與原減值損失確認後發生的事項有關的，原確認的減值損失可以轉回，但是可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。
2. 2022年稅務師考試《財務與會計》每日練習2
《財務與會計》是稅務師考試的考試科目之一，考試一共有64題，題型包括了單選題、多選題和客觀案例題。為了讓大家在考試之前能夠熟練掌握考試題型，我為大家准備了稅務師資格資格考試《財務與會計》的每日練習題，供各位考生在考前提高練習！
一、單選題
1、某企業在進行營運能力分析時計算出來的存貨周轉次數為10次，當年存貨的平均余額是2000萬元，假定該企業的銷售毛利率為20%，凈利潤為2200萬元，則該企業的銷售凈利潤率為（ ）。【單選題】
A.11%
B.8.8%
C.10%
D.9.17%
正確答案：B
答案解析：銷售成本=存貨余額×存貨周轉次數=2000×10=20000（萬元），銷售收入=20000/（1-20%）=25000（萬元），銷售凈利潤率=凈利潤/銷售收入凈額=2200÷25000=8.8%。
2、甲公司2019年度經營活動現金凈流量為1200萬元，計提的減值准備110萬元，固定資產折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經營性應收項目減少800萬元，經營性應付項目增加100萬元，發生財務費用160萬元（其中利息費用150萬元）；該公司適用企業所得稅稅率為25%，不存在納稅調整項目。若不考慮其他事項，則該公司2019年息稅前利潤為（）萬元。【單選題】
A.523.33
B.373.33
C.501.34
D.467.85
正確答案：A
答案解析：凈利潤=1200-110-400+50+600-800-100-160=280（萬元）；息稅前利潤=280/（1-25%）+150=523.33（萬元）。
3、下列表達式中，不正確的是（ ）。【單選題】
A.名義利率=純利率+通貨膨脹預期補償率+違約風險補償率+期限風險補償率+流動性風險補償率
B.無風險利率=純利率+通貨膨脹預期補償率
C.名義利率=無風險收益率+風險補償率
D.無風險利率=純利率
正確答案：D
答案解析：無風險利率=純利率+通貨膨脹預期補償率
4、A公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的B公司80%股權。為取得該股權，A公司定向增發8000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3元；支付承銷商傭金、手續費50萬元，為購買股權另支付評估審計費用20萬元。取得該股權時，B公司所有者權益賬面價值為9000萬元（其中資本公積-股本溢價為2000萬元），公允價值為10000萬元。假定A公司和B公司採用的會計政策相同，A公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。【單選題】
A.-800
B.-850
C.16000
D.15950
正確答案：B
答案解析：A公司取得該股權時應確認的資本公積=（9000×80%-8000）-50=-850（萬元）
5、下列說法中，體現了可比性要求的是（ ）。【單選題】
A.對融資租入的固定資產視同自有固定資產核算
B.發出存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，如有變更需在財務報告中說明
C.對於非重大的前期差錯不需要追溯調整
D.期末對應收賬款計提壞賬准備
正確答案：B
答案解析：對融資租入的固定資產視同自有固定資產核算體現了實質重於形式的要求；對於非重大的前期差錯不需要追溯調整體現了重要性的要求；期末對應收賬款計提壞賬准備體現了謹慎性的要求。
6、大海公司是一家上市公司，當年實現的凈利潤為2800萬元，年平均市盈率為13。大海公司決定向國內一家從事同行業的百川公司提出收購意向，百川公司當年凈利潤為400萬元，與百川公司規模相當經營范圍相同的上市公司平均市盈率為11。按照非折現式價值評估模式計算的目標公司價值為（ ）萬元。【單選題】
A.5200
B.2800
C.3000
D.4400
正確答案：D
答案解析：目前公司價值=預計每股收益×標准市盈率=400×11=4400（萬元）。由於計算的是目標公司價值，所以市盈率應該使用目標公司的市盈率，但是由於百川公司的市盈率沒有給出，所以應該使用與百川公司規模相當經營范圍相同的上市公司的平均市盈率來計算。
7、甲公司欲投資購買丙公司普通股股票，已知丙公司股票剛剛支付的每股股利為1.5元，以後的股利每年以3%的速度增長，投資者持有3年後以每股18元的價格出售，投資者要求的必要收益率為6%，則該股票的每股市價不超過（ ）元時，甲公司才會購買。[已知（ p/f，6%，1）=0.943， （p/f， 6%， 2）=0.889， （p/f， 6%，3）=0.839]【單選題】
A.15.11
B.19.35
C.16.49
D.22.26
正確答案：B
答案解析：根據題意，該股票預計第一年的每股股利為1.5×（1+3%）；第二年的每股股利為；第三年的每股股利為；所以所以當股票每股市價不超過19.35時，投資者才會購買。
8、按照我國企業會計准則的規定，非同一控制下企業合並在購買日一般應編制（）。【單選題】
A.合並資產負債表
B.合並利潤表
C.合並現金流量表
D.合並資產負債表和合並利潤表
正確答案：A
答案解析：非同一控制下的企業合並在購買日只編制合並資產負債表；同一控制下合並日需要編制合並日的合並資產負債表、合並利潤表、合並現金流量表。
9、下列並購支付方式中，能使企業集團獲得稅收遞延支付好處的是（ ）。【單選題】
A.現金支付方式
B.杠桿收購方式
C.賣方融資方式
D.股票對價方式
正確答案：C
答案解析：賣方融資方式可以使企業獲得稅收遞延支付的好處。
10、企業采購過程中發生的存貨短缺，應計入有關存貨采購成本的是（ ）。【單選題】
A.運輸途中的合理損耗
B.供貨單位的責任造成的存貨短缺
C.運輸單位的責任造成的存貨短缺
D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺
正確答案：A
答案解析：存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本；對於供貨單位和運輸單位應該承擔的部分計入其他應收款；非常原因造成的損失計入到營業外支出。
11、甲公司於2018年初取得乙公司40%股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元，可辨認凈資產賬面價值為7800萬元，差額是由A商品公允價值和賬面價值不相等造成的，其賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資後至2018年末，假定A商品已全部對外出售，乙公司累計實現凈利潤1000萬元，分配現金股利200萬元；甲公司2018年6月30日將生產的一件產品出售給乙公司作為固定資產核算，該產品售價為400萬元，成本300萬元。乙公司為取得該項資產發生相關必要支出40萬元，取得後對該項投資按照5年直線法計提折舊。則甲公司當期應對乙公司確認的投資收益金額為（）萬元。【單選題】
A.286
B.316
C.284
D.344
正確答案：C
答案解析：調整後的凈利潤=1000-（500-300）-（400-300）+（400-300）/5×6/12=710（萬元）；甲公司當期應對乙公司確認投資收益=710×40%=284（萬元）
12、某人第一年初存入銀行400元，第二年初存入銀行500元，第三年初存入銀行400元，銀行存款利率是5%，則在第三年年末，該人可以從銀行取出（ ）元。[已知（f/p，5%，3）=1.1576， （f/p， 5%， 2）=1.1025， （f/p，5%，1）=1.0500]【單選題】
A.1434.29
B.1248.64
C.1324.04
D.1655.05
正確答案：A
答案解析：第三年末的本利和=400×（F/P，5%，3）+500×（F/P， 5%， 2）+400×（F/P， 5%，1）=400 ×1.1576+500×1.1025+400×1.0500=1434.29（元）
13、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎一致形成非暫時性差異的是（）。【單選題】
A.使用壽命不確定的無形資產
B.已計提減值准備的固定資產
C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產
D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金
正確答案：D
答案解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業計提的資產減值准備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不認可，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法不允許扣除，是非暫時性差異。
14、下列應收、暫付款項中，不通過「其他應收款」科目核算的是（ ）。【單選題】
A.應收保險公司的賠款
B.應收出租包裝物的租金
C.應向職工收取的各種墊付款項
D.應向購貨方收取的代墊運雜費
正確答案：D
答案解析：應向購貨方收取的代墊運雜費通過「應收賬款」科目核算。
15、已知某普通股的β值為1.2，無風險利率為6%，市場組合的必要收益率為10%，該普通股的當前市價為10.5元/股，籌資費用為0.5元/股，股利年增長率長期固定不變，預計第一期的股利為0.8元，按照股利增長模型和資本資產定價模型計算的股票資本成本相等，則該普通股股利的年增長率為（ ）。【單選題】
A.6%
B.2%
C.2.8%
D.3%
正確答案：C
答案解析：先根據資本資產定價模型計算普通股的資本成本=6%+1.2×（10%-6%）=10.8%，根據股利增長模型則有10.8%=0.8/（10.5-0.5）+g，所以g=2.8%。
16、2019年5月6日，A企業以銀行存款5000萬元對B公司進行吸收合並，並於當日取得B公司凈資產，當日B公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎為1000萬元；其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產公允價值為4200萬元。假定合並前A公司和B公司屬於非同一控制下的兩家公司，假定A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，則A企業應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（）萬元。【單選題】
A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775
正確答案：B
答案解析：存貨的賬面價值=1600萬元，計稅基礎=1000萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債=600×25%=150（萬元）；其他應付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎=0，產生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產=500×25%=125（萬元）；因此考慮遞延所得稅後的可辨認資產、負債的公允價值=4200+125-150=4175（萬元）；應確認的商譽=5000-4175=825（萬元）。
17、甲股份有限公司委託某證券公司代理發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股按8元的價格出售。按雙方協議約定，證券公司從發行收入中扣除3%的手續費。則甲公司計入資本公積的數額為（）萬元。【單選題】
A.8000
B.7000
C.6790
D.6760
正確答案：D
答案解析：股份有限公司發行股票支付的手續費或傭金、股票印製成本等，溢價發行的，沖減發行溢價；發行股票的溢價不夠沖減的，或者無溢價的，應沖減留存收益。計入資本公積的數額=1000×8×（1-3%）-1000=6760（萬元）。
二、多選題
1、採用資產負債表債務法時，調減所得稅費用的項目包括（）。【多選題】
A.本期由於稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債
B.本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產
C.本期由於稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債
D.本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債
E.其他權益工具投資發生的公允價值暫時性下跌
正確答案：C、D
答案解析：本期所得稅費用=本期應交所得稅+本期發生的應納稅暫時性差異所產生的遞延所得稅負債-本期發生的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產+本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產-本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債+本期由於稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債-本期由於稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債。選項AB會調增所得稅費用，選項E不確認所得稅費用，本題選擇CD。
2、一般而言，企業財務管理的環節包括（ ）。【多選題】
A.財務預測與預算
B.財務決策與控制
C.分析與評價
D.綜合分析
E.財務戰略
正確答案：A、B、C
答案解析：一般而言，企業財務管理的環節包括：財務預測與預算、財務決策與控制、分析與評價。
3、下列會計處理中，遵循實質重於形式要求的有（ ）。【多選題】
A.會計核算上將以融資租賃方式租入的固定資產視為企業的自有資產進行核算
B.企業對售後回購業務在會計核算上一般不確認收入
C.附追索權的應收債權貼現時不終止確認用於貼現的應收債權
D.出售固定資產產生的凈損益計入營業外收支
E.對子公司的長期股權投資採用成本法核算
正確答案：A、B、C
答案解析：選項A，從所有權上看屬於出租人的資產，而從經濟業務的實質來看應作為承租人的資產核算；選項BC，經濟業務的實質是融資行為。
4、一般而言，企業財務管理的環節包括（ ）。【多選題】
A.財務預測與預算
B.財務決策與控制
C.分析與評價
D.綜合分析
E.財務戰略
正確答案：A、B、C
答案解析：一般而言，企業財務管理的環節包括：財務預測與預算、財務決策與控制、分析與評價。
5、下列各項中，屬於前期差錯需追溯重述的有（）。【多選題】
A.上年末未完工的某建造合同，由於完工進度無法可靠確定，沒有確定工程的收入和成本
B.上年末發生的生產設備修理支出30萬元，由於不符合資本化的條件，一次計入了製造費用，期末轉入了庫存商品，該批產品尚未售出
C.上年出售交易性金融資產時，沒有結轉公允價值變動損益的金額，其累計公允價值變動損益為560萬元
D.上年購買交易性金融資產發生的交易費用0.1萬元，計入了交易性金融資產成本
E.由於企業當年財務發生困難，將2個月後到期的債權投資部分出售，剩餘部分重分類為其他債權投資
正確答案：A、B、C
答案解析：選項A，建造合同的結果不能可靠估計的，應當分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發生的當期確認為合同費用；（2）合同成本不可能收回的，在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入；選項B，不符合資本化條件的固定資產修理費用應該計入管理費用；選項C，雖然該差錯不影響前期的損益，也不影響資產負債表各項目的金額，但是會影響利潤表中的相關項目，仍需要追溯重述；選項D，由於金額較小，不作為前期差錯處理，直接調整發現當期相關項目；選項E，由於出售日和重分類日與該項投資到期日較近，不違背將投資持有至到期的最初意圖，故不需要重分類。但該項屬於本期發現本期差錯，不需要進行追溯重述。
6、下列有關稅費的處理，正確的有（）。【多選題】
A.委託其他企業加工應稅消費品收回後將用於連續生產應稅消費品，則所支付的消費稅可以抵扣
B.外購貨物進行非貨幣性資產交換時應視同銷售，計征增值稅銷項稅額
C.實行所得稅先征後返的企業，對於實際收到返還的所得稅，計入資本公積
D.企業本期交納的增值稅均應通過「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」科目核算
E.將委託加工收回的貨物用於對外投資，應視同銷售處理
正確答案：A、B、E
答案解析：選項C，實際收到返還的所得稅應計入營業外收入；選項D，對於當月交納以前月份未交增值稅，應通過「應交稅費-未交增值稅」科目核算。
7、下列關於現金流量表項目填列的說法中，正確的有（）。【多選題】
A.支付購建固定資產而發生的資本化借款利息費用、費用化借款利息費用作為「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」項目
B.以分期付款方式購建的長期資產每期支付的現金，應在「支付其他與投資活動有關的現金」項目中反映
C.用現金償還借款的本金和利息，應在「償還債務支付的現金」項目中反映
D.處置長期股權投資收到的現金中屬於已確認的投資收益的部分，應在「取得投資收益收到的現金」項目中反映
E.現金支付的應由在建工程負擔的職工薪酬，應在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金」項目中反映
正確答案：A、D、E
答案解析：選項B，以分期付款方式購建長期資產時，各期支付的現金作為籌資活動產生的現金流量，記入「支付其他與籌資活動有關的現金」項目；選項C，「償還債務支付的現金」項目只反映企業償還債務的本金，償還的利息在「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」項目反映。
8、關於財務預算的編制方法，下列說法中錯誤的有（ ）。【多選題】
A.增量預演算法的缺陷可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制
B.零基預演算法有助於增加預算編制透明度，有利於進行預算控制
C.固定預演算法的可比性強
D.定期預演算法不利於前後各個期間的預算銜接
E.滾動預演算法不能保持預算的持續性
正確答案：C、E
答案解析：當實際的業務量與編制預算所依據的業務量發生較大差異時，有關預算指標的實際數與預算數就會因業務量基礎不同而失去可比性，所以選項C錯誤；運用滾動預演算法編制預算，使預算期間依時間順序向後滾動，能夠保持預算的持續性，所以選項E錯誤。
三、客觀案例題
1、下列關於甲公司2013年度對乙公司長期股權投資的處理，正確的有（）。【客觀案例題】
A.取得長期股權投資的初始投資成本為4500萬元
B.長期股權投資的入賬價值為4800萬元
C.確認營業外收入324萬元
D.確認資本公積——股本溢價3000萬元
正確答案：A、C
答案解析：甲公司對乙公司的股權投資，應該採用權益法核算。借：長期股權投資——投資成本 4500 貸：股本 1000 資本公積——股本溢價 3500乙公司可辨認凈資產公允價值=16000+（480-400）=16080（萬元）應享有可辨認凈資產公允價值的份額=16080×30%=4824（萬元）借：長期股權投資——投資成本 （4824-4500）324 貸：營業外收入 324
2、採用月末一次加權平均法和採用先進先出法對企業利潤總額影響的差額為（ ）元。【客觀案例題】
A.100.8
B.86.1
C.93.6
D.672
正確答案：B
答案解析：月末一次加權平均法計入期間費用的金額=15974×（7.5%+7.5%）=2396.1（元）先進先出法計入期間費用的金額=15400 ×（7.5%+7.5%）=2310（元）對企業利潤總額的影響差額=2396.1-2310 =86.1（元）
3、甲公司2019年末有關固定資產內部交易應抵銷的營業利潤是（）萬元。【客觀案例題】
A.450
B.405
C.45
D.40.5
正確答案：D
答案解析：應抵銷的營業利潤=450-405-4.5=40.5（萬元）借：營業收入 450 貸：營業成本 405 固定資產-原價 45借：固定資產-累計折舊 4.5 貸：管理費用 4.5
4、2010年乙公司因該事項確認的應付職工薪酬余額為（）元。【客觀案例題】
A.0
B.160000
C.166000
D.320000
正確答案：D
答案解析：2010年應確認的應付職工薪酬余額=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），應確認的當期費用=320000-154000=166000（元）
5、2013年乙公司因該事項對損益的影響金額為（）元。【客觀案例題】
A.175000
B.41000
C.28000
D.25000
正確答案：C
答案解析：2013年應支付的現金=35×50×100=175000（元）應確認的應付職工薪酬余額=0（元）應確認的當期損益=0+175000-147000=28000（元）借：公允價值變動損益 28000 貸：應付職工薪酬-股份支付 28000借：應付職工薪酬-股份支付 175000 貸：銀行存款 175000
3. 會計中關於股票的問題
1，借：交易性金融資產-成本 5.8*60000=348000元
投資收益 200
貸：其他貨幣資金-存出投資款 348200
2，借：應收股利 30000
貸：投資收益 30000
A企業持有的F企業股票份額=60000+（60000/10）*2=72000股
3，借：其他貨幣資金-存出投資款 185770
投資收益 230
貸：交易性金融資產-成本 （348000/72000）*30000=145000
投資收益 41000
平均成本為4.833333元/股 股份余額42000股
4，借：交易性金融資產-公允價值變動 7000【（5-4.833333）*42000】
貸：公允價值變動損益 7000
5，借：其他貨幣資金-存出投資款 180000
投資收益 23000
公允價值變動損益 7000
貸：交易性金融資產-成本 203000
-公允價值變動 7000
關於公允價值變動損益科目的處理不知道是否正確
4. A公司出售股票的正確分錄
A公司出售股票的會計分錄：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產
附註：
1.出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
2.交易性金融資產（Financial assets held for trading）是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
3.公允價值變動：由於市場因素如需求變化，商品自身價值的變化產生買賣雙方對價格的重新評估的過程；前後兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益。