可供出售金融資產股票的賬務處理

1. 可供出售金融資產，持有期間分配現金股利，應怎樣處理作為投資收益

持有期間被投資單位宣告發放現金股利時，把應收股利計入投資收益，會計處理如下：

借：應收股利

貸：投資收益

可供出售金融資產的會計處理：

1、可供出售金融資產取得發生的交易費用應當計入初始入賬金額。

2、可供出售金融資產後續計量時公允價值變動計入所有者權益(其他綜合收益)。

3、可供出售外幣股權投資因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權益(其他綜合收益)等。

4、可供出售外幣債權投資，因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益，應當計入當期損益(財務費用)。

(1)可供出售金融資產股票的賬務處理擴展閱讀

可供出售金融資產的後續計量

資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入其他綜合收益。對於以股票作為可供出售的金融資產來進行會計核算的，資產負債表日都應當將公允價值的變動情況明確測試出來。

1、當可供出售的金融資產的公允價值大於其賬面的價值的時候，資產負債表日表示如下：

借：可供出售的金融資產一一公允價值的變動

貸：資本公積-- 其他的資本公積

2、當可供出售的金融資產的公允價值小於其賬面的價值的時候，資產負債表日表示如下：

借：資本公積-- 其他的資本公積

貸：可供出售的金融資產- -公允價值變動

2. 會計實訓：可供出售金融資產會計核算如何進行

【導語】企業為獲取股利、利息或者市價增值而購入可供出售金融資產時，作為會計，可供出售金融資產的會計核算工作就是會計的日常工作內容，所以需要全面掌握，下面就帶大傢具體了解一下可供出售金融資產會計核算如何進行?一起來看看吧。

1、可供出售金融資產會計核算如何進行?

(1)企業取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收股利」科目，按實際支付的金額,貸記「銀行存款」、」存放中央銀行款項」、」結算備付金」等科目。

企業取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值,借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記「應收利息「科目，按實際支付的金額，貸記」銀行存款「、」存放中央銀行款項「、」結算備付金「等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

(2)資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息「科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記」投資收益「科目,按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益「科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。

(3)資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動，貸記「資本公積—其他資本公積」科目;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

2、可供出售金融資產和交易性金融資產區別

交易性金融資產持有的目的是近期出售，採用短期獲利方式管理的資產，如：短期股票、債券投資。可供出售金融資產是沒有明確意圖的短期股票或沒有明確意圖購入的國債、企業債券，企業購入短期股票投資等，目的是獲取價差的，劃為交易性金融資產，否則，劃為可供出售金融資產。

3、可供出售金融資產屬於哪個科目?

可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。可供出售金融資產屬於資產類科目，可供出售金融資產核算應設置的會計科目有「可供出售金融資產」、「其他綜合收益」、「投資收益」等，可供出售金融資產發生減值的，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

作為會計人員，進行會計實訓，是會計人員進行技能提升的重要途徑，所以需要不斷進行學習和提升，加油!

3. 「可供出售金融資產」會計核算是什麼

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

1、初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額;

2、資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

4. 出售可供出售交易性金融資產的會計分錄怎麼做

出售可供出售金融資產時：

（1）如果是債券投資：

借：銀行存款。

資本公積－－其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）。

貸：可供出售金融資產－－成本。

－－公允價值變動（持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方）。

――利息調整。

－－應計利息。

投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）

（2）如果是股權投資：

借：銀行存款。

資本公積－－其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）。

貸：可供出售金融資產－－成本。

－－公允價值變動（持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方）。

投資收益（可能借方也可能貸方）。

(4)可供出售金融資產股票的賬務處理擴展閱讀

企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：

1、企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。

2、可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

3、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

5. 可供出售金融資產的會計分錄

權益法核算，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記長期股權投資——所有者權益其他變動，貸記或借記"資本公積——其他資本公積"科目；

丙公司可供出售金融資產公允價值增加300萬元

丙公司分錄：

借：可供出售金融資產——公允價值變動 300

貸：資本公積——其他資本公積 300

甲公司分錄：

借：長期股權投資——其他權益變動（丙公司） 90（300*30% ）

貸：資本公積——其他資本公積 90

如果是股權投資

借：銀行存款

其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)

貸：可供出售金融資產--成本

--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)

投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

(5)可供出售金融資產股票的賬務處理擴展閱讀：

「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

6. 可供出售金融資產為股票和為債券時減值的會計分錄分別是什麼

可以分為計提和轉回兩種情況：

（一）計提
借：資產減值損失
其他綜合收益—可供出售金融資產公允價值變動
貸：可供出售金融資產—減值准備
其他綜合收益—可供出售金融資產公允價值變動
（二）轉回
借：可供出售金融資產—減值准備
貸：資產減值損失
其他綜合收益

7. 出售可供出售交易性金融資產的會計分錄怎麼做

可供出售金融資產的一般會計分錄如下：
1、取得可供出售金融資產時
如果是股權投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產--成本(買價-已宣告未發放的股利+交易費用)
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄調整如下：
借：可供出售金融資產--成本(面值)
--應計利息
--利息調整(溢價時)
應收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產--利息調整(折價時)
2、可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產"。
3、資產負債表日，按公允價值調整可供出售金融資產的價值：
(1)如果是股權投資
期末公允價值高於此時的賬面價值時：
借：可供出售金融資產--公允價值變動
貸：其他綜合收益
期末公允價值低於此時的賬面價值時：
反之即可。
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高於攤余成本時
借：可供出售金融資產--其他綜合收益
貸：其他綜合收益
如果是低於則反之。
②需特別注意的是，此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算。
4、可供出售金融資產減值的一般處理
借：資產減值損失
貸：其他綜合收益
可供出售金融資產--減值准備
反沖時：
借：可供出售金融資產--減值准備
貸：資產減值損失
如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資)：
借：可供出售金融資產--減值准備
貸：其他綜合收益
5、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時
見金融資產重分類的講解
6、出售可供出售金融資產時
(1)如果是債券投資
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產--成本
--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
--利息調整
--應計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
(2)如果是股權投資
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產--成本
--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

8. 可供出售金融資產會計處理

1.取得可供出售金融資產時，如果是股權投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產-成本(買價-已宣告未發放的現金股利+交易費用)
應收股利
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄如下：
借：可供出售金融資產-成本(面值)      
-應計利息
-利息調整(溢價時)
應收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產-利息調整(折價時)
2.可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為「可供出售金融資產」。
3.資產負債表日，按公允價值調整可供出售金融資產的價值：
(1)如果是股權投資
期末公允價值高於此時的賬面價值時：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
期末公允價值低於此時的賬面價值時，反之即可。
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高於賬面價值時
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
如果是低於則反之。
②需特別注意的是，此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益用當期期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算。
4.可供出售金融資產減值的一般處理
借：資產減值損失
貸：資本公積-其他資本公積(當初公允價值凈貶值額)
可供出售金融資產-公允價值變動
如果為債券工具，因價值上升反沖時：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資產減值損失
如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資)：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
5.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時：見持有至到期投資的講解。
6.出售可供出售金融資產時
(1)如果是債券投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產-成本
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)      
-利息調整
-應計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
(2)如果是股權投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產-成本 
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
  投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
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9. 可供出售金融資產會計處理

可供出售金融資產會計處理原則：

1、可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

2、公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。

3、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益（財務費用）。可供出售外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益）。

4、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

(9)可供出售金融資產股票的賬務處理擴展閱讀：

可供出售金融資產的一般會計分錄：

取得可供出售金融資產時

如果是股權投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產--成本(買價-已宣告未發放的股利+交易費用)

貸：銀行存款

企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：

企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。

10. 可供出售金融資產怎樣進行賬務處理

一、企業取得可供出售金融資產1.股票投資借：可供出售金融資產——成本（公允價值與交易費用之和）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款等2.債券投資借：可供出售金融資產——成本（面值）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
二、資產負債表日計算利息借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
可供出售金融資產——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在借方）
三、資產負債表日公允價值變動1.公允價值上升借：可供出售金融資產——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積2.公允價值下降借：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產——公允價值變動
四、持有期間被投資單位宣告發放現金股利借：應收股利貸：投資收益
五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）
貸：持有至到期投資資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
六、出售可供出售金融資產借：銀行存款等貸：可供出售金融資產投資收益（差額，也可能在借方）
同時：借：資本公積——其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方）
貸：投資收益「提示」為了保證「投資收益」的數字正確，出售可供出售金融資產時，要將可供出售金融資產持有期間形成的「資本公積——其他資本公積」轉入「投資收益」。