❶ 企业雇员股票期权所得怎样计算缴纳所得税
企业雇员股票期权涉及的所得税计算，主要分为股票期权的授予、行权、股票转让及股权分红等环节。股票期权的授予时，通常不视为应税所得。行权时，若实际购买价格低于购买日公平市场价的差额，被视为与任职、受雇相关的所得，需按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。若在行权日以前将股票期权转让，其转让净收入亦应作为工资、薪金所得征收个人所得税。雇员行权后直接获得的价差收益，亦视为股票期权形式的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。
雇员将行权后的股票在购买日之后转让获得的差额，应按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。拥有股票期权而参与企业税后利润分配所得，应按利息、股息和红利所得计算缴纳个人所得税。对来源于中国境内或境外的股票期权形式的工资、薪金所得，应根据雇员在中国境内、境外的工作期间月份数比例计算划分来源地。
对于可公开交易的股票期权，雇员取得时应视为取得有确定价值的财产，其市场价格作为授权日当月工资、薪金所得，按照规定计算缴纳个人所得税。雇员以折价购入方式取得股票期权后，实际行使购买股票时不再计算缴纳个人所得税。取得可公开交易的股票期权后转让所得，同样按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。
举例：某境内上市公司规定，员工满12个月可获得一定数量的股票期权。公民齐某于2011年1月入职，12月满12个月，获得以每股4元价格购买1万股公司股票的期权。2012年9月1日，齐某以4万元购得1万股股票，当天市场价每股10元。如齐某将这些股票出售，获利6万元（暂不考虑税费）。公司效益高，齐某未出售股票。齐某9月工资6000元，其当月应纳个人所得税税额计算如下：工资应纳税额为（6000元-3500元）x10%-105元=145元；股票期权形式的工资应纳税额为（60000元+12x20%-555元）x12=5460元。
上市公司董事、监事、高级管理人员等在行权时纳税确有困难的，经税务机关审核，可自行权之日起不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。雇员以一个公历月份中取得的股票期权形式的工资、薪金所得为一次。若在一年内多次取得股票期权形式的工资、薪金所得，首次取得时应按公式计算应纳税额，之后每次按公式计算应纳税额。多次取得或一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式的工资、薪金所得，以中国境内工作期间月份数的加权平均数计算规定月份数。
从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，按照上述规定计算缴纳个人所得税。股票增值权是指未来一定时期和约定条件下获得股票价格上升带来的收益权利，上市公司应代扣代缴应纳个人所得税。限制性股票则是公司按照股权激励计划，授予员工一定数量的本公司股票。应纳税所得额计算时，需考虑股票登记日和解禁日的市价、支付资金数额等因素。
个人首次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得时，上市公司应按照公式计算扣缴个人所得税。适用于上市公司及其分支机构、控股企业员工，其中上市公司占控股企业股份比例至少为30%。对于集团、非上市公司员工的股权激励所得，上市前设立股权激励计划后取得的所得，以及未依法向税务机关报备的上市公司股权激励所得，适用一般个人所得税计算方法。
当雇员为缴纳个人所得税而出售股票，售价与原计税价格不一致时，应按照原计税价格计算应纳税所得额和应纳税额。
❷ 鏈熸潈涓浜烘墍寰楃◣鏄浠涔堬紵鍏蜂綋鎬庝箞璁＄畻锛
鑲＄エ鏈熸潈鎵寰椾釜浜烘墍寰楃◣鏀跨瓥涓昏侀傜敤鈥滃伐璧勩佽柂閲戞墍寰椻濈瓑鎵寰楅」鐩锛屽緢澶氳储浼氫汉骞朵笉娓呮氬叿浣撴槸浠涔堣＄畻锛屾帴涓嬫潵娣辩┖缃戝氨璺熷ぇ瀹惰︾粏瑙ｇ瓟銆
鏈熸潈涓浜烘墍寰楃◣鏄浠涔?
鏈熸潈涓浜烘墍寰楃◣锛氳偂绁ㄦ湡鏉冩墍寰椾釜浜烘墍寰楃◣鏀跨瓥涓昏侀傜敤鈥滃伐璧勩佽柂閲戞墍寰椻;鈥滃埄鎭銆佽偂鎭銆佺孩鍒╂墍寰椻;鈥滆储浜ц浆璁╂墍寰椻濈瓑搴旂◣鎵寰楅」鐩銆
璁＄畻鏂规硶
瀵硅偂绁ㄦ湡鏉冨舰寮忕殑宸ヨ祫钖閲戞墍寰楀疄琛屽崟鐙璁＄◣(涓嶄笌褰撴湀鐨勫伐璧勮柂閲戞敹鍏ュ悎骞惰＄畻)锛岃屼笖涓嶆墸闄ゆ硶瀹氳垂鐢ㄦ爣鍑嗏斺2008骞3鏈堣捣璋冩暣涓2000鍏/鏈堟垨4800鍏/鏈(鍥犱负褰撴湀宸ヨ祫钖閲戞敹鍏ヨ″緛涓浜烘墍寰楃◣鏃跺凡鎵ｉ櫎浜嗘硶瀹氳垂鐢ㄦ爣鍑)鐨勬柟娉曡″緛涓浜烘墍寰楃◣銆
璁″緛涓浜烘墍寰楃◣鏃跺厑璁稿皢涓娆℃у彇寰楃殑鑲＄エ鏈熸潈褰㈠紡宸ヨ祫钖閲戞墍寰楁寜鍏跺湪涓鍥藉冨唴宸ヤ綔鏈熼棿鏈堜唤鏁(鍦ㄤ腑鍥藉冨唴宸ヤ綔鏈堜唤鏁拌秴杩12涓鏈堢殑锛屾寜12涓鏈堣＄畻)骞冲潎鍚庤＄畻寰佹敹涓浜烘墍寰楃◣銆傗斺旇ラ」鎵寰楀冨唴宸ヤ綔鏈熼棿鏈堜唤鏁扳濇槸鎸囨巿浜堟棩涓庤屾潈鏃ヤ箣闂寸殑鏈堜唤鏁般傚嵆浠ュ叕鍙告巿浜堝憳宸ヨ偂绁ㄦ湡鏉冪殑鏃堕棿涓鸿捣鐐癸紝浠ュ憳宸ヨ喘涔拌偂绁ㄧ殑鏃堕棿涓虹粓鐐癸紝纭瀹氫袱绉嶆儏褰涓嬬殑鈥滄湀浠芥暟鈥濄
鑲＄エ鏈熸潈褰㈠紡鐨勫伐璧勩佽柂閲戝簲绾崇◣鎵寰楅=(琛屾潈鑲＄エ鐨勬瘡鑲″競鍦轰环-鍛樺伐鍙栧緱璇ヨ偂绁ㄦ湡鏉冩敮浠樼殑姣忚偂鏂芥潈浠)脳鑲＄エ鏁伴噺銆
搴旂撼绋庨=(鑲＄エ鏈熸潈褰㈠紡鐨勫伐璧勩佽柂閲戝簲绾崇◣鎵寰楅/瑙勫畾鏈堜唤鏁懊楅傜敤绋庣巼-閫熺畻鎵ｉ櫎鏁)脳瑙勫畾鏈堜唤鏁般
鍛樺伐鍦ㄤ竴涓绾崇◣骞村害鍐呴栨″拰浠ュ悗姣忔′袱绉嶆儏褰㈢殑鑲＄エ鏈熸潈褰㈠紡宸ヨ祫钖閲戞墍寰椾釜浜烘墍寰楃◣璁″緛鏂规硶鍏寮忎笉鍚屻
❸ 涓婂競鍏鍙告巿浜堜釜浜虹殑鑲＄エ鏈熸潈銆侀檺鍒舵ц偂绁ㄥ拰鑲℃潈濂栧姳缂寸撼涓浜烘墍寰楃◣鐨勭◣娆惧備綍璁＄畻绾崇◣鏃堕棿鏈変綍瑕佹眰锛
灞呮皯涓浜鸿偂鏉冩縺鍔辨墍寰椾笉骞跺叆褰撳勾缁煎悎鎵寰楋紝鍏ㄩ濆崟鐙閫傜敤缁煎悎鎵寰楃◣鐜囪〃锛岃＄畻绾崇◣銆傝＄畻鍏寮忎负锛
搴旂撼绋庨濓紳鑲℃潈婵鍔辨敹鍏ッ楅傜敤绋庣巼锛嶉熺畻鎵ｉ櫎鏁
灞呮皯涓浜轰竴涓绾崇◣骞村害鍐呭彇寰椾袱娆′互涓婏紙鍚涓ゆ★級鑲℃潈婵鍔辩殑锛屽簲鍚堝苟鎸変笂杩拌勫畾璁＄畻绾崇◣銆傛墽琛屾湡闄愯嚦2027骞12鏈31鏃ャ
涓婂競鍏鍙告巿浜堜釜浜虹殑鑲＄エ鏈熸潈銆侀檺鍒舵ц偂绁ㄥ拰鑲℃潈濂栧姳锛岀粡鍚戜富绠＄◣鍔℃満鍏冲囨堬紝涓浜哄彲鑷鑲＄エ鏈熸潈琛屾潈銆侀檺鍒舵ц偂绁ㄨВ绂佹垨鍙栧緱鑲℃潈濂栧姳涔嬫棩璧凤紝鍦ㄤ笉瓒呰繃12涓鏈堢殑鏈熼檺鍐呯即绾充釜浜烘墍寰楃◣銆
❹ 股票期权个人所得税计算方法
股票期权行权所得缴纳个人所得税和现行个人所得税率一样，应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数。公式中： 规定月份数=12（取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算）， 适用税率和速算扣除数的确定：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数。
一、股票期权个人所得税的征税规定
（1）取得阶段
员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
（2）行权日前转让
员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
（3）行权时
员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
（4）拥有股权参与利润分配
员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
（5）行权后转让
员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
法律依据：
财政部、国家税务总局此次下发的《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)，从企业员工股票期权(以下简称股票期权)所得性质的确定、应纳税款的计算、征收管理等方面对股票期权所得适用的个人所得税政策进行了明确。从2005年7月1日起，实施股票期权计划企业授予企业员工的股票期权所得，应按该文件和《个人所得税法》的有关规定征收个人所得税。
❺ 股票期权所得如何计算应纳税款
根据《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税［2005］35号）规定：（一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。（二）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、雹帆受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。
对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数。上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题＞的通知》（国税发［1994］089号）所附税率表确定。（三）员工喊肆明将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。转让股票（销售）取得所得的税款计算。对于员工转让股票等有价证券取得的所得，应按现行税郑告法和政策规定征免个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。（四）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税。
❻ 股票期权个人所得税最新政策是什么
《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财〔2005〕35号）详细规定了股票期权个人所得税政策。员工在企业授予股票期权时，通常无需缴税。但在特殊情况下，若员工在行权日之前转让期权，其转让净收益则需按照工资、薪金所得征税。员工行权时，如其实际购买价格低于股票的购买日公允价值，差额则按“工资、薪金所得”规定缴纳个人所得税。
具体的税额计算公式为：股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。
这表明股票期权的税收政策旨在确保员工在享受期权福利的同时，合理分摊个人所得税负担。根据此政策，个人在处理股票期权时需关注行权时机、市场价值变动以及个人所得税的计算方法，以确保税务合规性。
❼ 股票期权个人所得税计算方法
股票期权个人所得税该计算方法如下：
1、税目为工资薪金，应税项目为“股票期权所得”。本表仅计算股票期权所得的税额。
2、分摊月份数应大于等于1，小于等于12(最长只能分摊12个月);
3、“含税收入额”指员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额。
4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。
5、应纳税所得额(计税金额)=含税收入额-捐赠扣除额及其他
6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额(计税金额)÷分摊月份数”的计算结果，对照税率表自动填列(对照表见《工资薪金税率表》)。
7、应扣缴税额=【应纳税所得额(计税金额)÷分摊月份数×税率-速算扣除数】×分摊月份数;
举个例子。假定2015年8月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元(当日市场收盘价14元)，该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月;股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额=[(48000×(14-10)÷12)×20%-375]×12=33900(元)
以上就是股票期权个人所得税的计算方法。
❽ 鍏鍙哥粰鐨勮偂绁ㄦ湡鏉冧氦绋庡悧锛
鍏鍙哥粰鐨勮偂绁ㄦ湡鏉冧氦绋庛傝储鏀块儴銆佸浗瀹剁◣鍔℃诲眬鑱斿悎鍗板彂銆婂叧浜庡畬鍠勮偂鏉冩縺鍔卞拰鎶鏈鍏ヨ偂鏈夊叧鎵寰楃◣鏀跨瓥鐨勯氱煡銆嬶紙璐㈢◣銆2016銆101鍙凤紝浠ヤ笅绠绉般婇氱煡銆嬶級銆
銆婇氱煡銆嬪硅偂鏉冩縺鍔卞拰鎶鏈鍏ヨ偂鎵寰楃◣鏀跨瓥浣滀簡鍥涙柟闈㈠畬鍠勶細涓鏄瀵归潪涓婂競鍏鍙哥﹀悎鏉′欢鐨勮偂绁锛堟潈锛夋湡鏉冦侀檺鍒舵ц偂绁ㄣ佽偂鏉冨栧姳锛岀撼绋庝汉鍦ㄨ偂绁锛堟潈锛夋湡鏉冭屾潈銆侀檺鍒舵ц偂绁ㄨВ绂佷互鍙婅幏寰楄偂鏉冨栧姳鏃舵殏涓嶅緛绋庯紝鍦ㄨ浆璁╄ヨ偂鏉冩椂涓娆℃у緛绋庯紝浠ヨВ鍐冲湪琛屾潈绛夌幆鑺傜撼绋庣幇閲戞祦涓嶈冻闂棰樸備簩鏄鍦ㄨ浆璁╃幆鑺備竴娆℃ч傜敤20%鐨勭◣鐜囧緛绋庯紝姣斿師鏉ョ◣璐熼檷浣10-20涓鐧惧垎鐐癸紝鏈夋晥闄嶄綆绾崇◣浜虹◣鏀惰礋鎷呫備笁鏄瀵逛紒涓氭垨涓浜轰互鎶鏈鎴愭灉鎶曡祫鍏ヨ偂锛屼紒涓氭垨涓浜哄彲浠ラ夋嫨閫掑欢鑷宠浆璁╄偂鏉冩椂锛屾寜鑲℃潈杞璁╂敹鍏ュ噺鍘绘妧鏈鎴愭灉鍘熷煎拰鍚堢悊绋庤垂鍚庣殑宸棰濊＄畻缂寸撼鎵寰楃◣銆傚悓鏃惰勫畾锛屾棤璁烘姇璧勮呴夋嫨閫傜敤鍝涓椤规斂绛栵紝琚鎶曡祫浼佷笟鍧囧彲鎸夋妧鏈鎴愭灉璇勪及鍊煎叆璐﹀苟鍦ㄧ◣鍓嶆憡閿鎵ｉ櫎銆傚洓鏄瀵逛笂甯傚叕鍙歌偂绁ㄦ湡鏉冦侀檺鍒舵ц偂绁ㄥ拰鑲℃潈濂栧姳閫傚綋寤堕暱缂寸◣鏈熼檺锛屾柊涓夋澘浼佷笟浜鍙楅潪涓婂競鍏鍙告斂绛栥