2007年末
100*（1-20%）*1000*15/3=400000
借：管理费用400000
贷：资本公积-其他资本公积400000
2008年末
100*（1-25%）*1000*15*2/3-400000=350000
借：管理费用350000
贷：资本公积-其他资本公积350000
2009年末
（100-8-7-10）*1000*15-350000-400000=375000
借：管理费用375000
贷：资本公积-其他资本公积375000
行权
借：银行存款5*75*1000=375000
资本公积-其他400000+300000+375000=1075000
贷：股本75*1000*1=75000
资本公积-股本溢价1375000
2. 限制性股票会计分录怎么做
限制性股票会计分录怎么做
答:实务中,上市公司实施限制性股票的股权激励安排中,以非公开发行方式向激励对象授予一定数量的公司股票,常见做法是上市公司以非公开发行的方式向激励对象授予一定数量的公司股票,并规定锁定期和解锁期,在锁定期和解锁期内,不得上市流通及转让.达到解锁条件,可以解锁;如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废,通常由上市公司按照事先约定的价格立即进行回购.
授予日的会计处理
收到认股款
借:银行存款(企业有关限制性股票按规定履行了增资手续)
贷:股本
资本公积-股本溢价
就回购义务确认负债
借:库存股(按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额)
贷:其他应付款-限制性股票回购义务
限制性股票个人所得税处理怎么做?
(一)认购股票所得(行权所得)的税款计算
对于个人从上市公司取得的限制性股票所得,即员工从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价,下同)的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按"工资、薪金所得"适用的规定计算缴纳个人所得税.
限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
(二)转让股票(销售)取得所得的税款计算
员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得,应按照"财产转让所得"适用的征免规定计算缴纳个人所得税:个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得税;个人转让境外上市公司的股票而取得的所得,应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额,依法缴纳税款.
(三)参与税后利润分配取得所得的税款计算
员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得,除依照有关规定可以免税或减税的外,应全额按规定税率计算纳税.
限制性股票会计分录怎么做?授予日以及行权日会计处理都是不一样的,在看书的时候我们会发现关于限制性股票的税务处理也从员工购买开始就有不一样的计算方法,比如转售或者一直持有等到公司的分红,资讯里都作了详细阐述.
3. 股权激励中取消或结算的会计处理
举例说明一下：经股东会批准，甲公司2012年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向100名管理人员每人授予1万股股票期权，行权条件为甲公司2012年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2013年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2014年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，即可以6元每股购买1万股甲公司股票，从而获益，行权期为3年。具体资料如下：
（1）甲公司2012年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度有1名管理人员离职。该年末，甲公司预计截止2013年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有3名管理人员离职。公司估计该期权在2012年1月1日的公允价值为每股12元，2012年12月31日为每股12.5元。
【分析】2012年可行权条件为净利润较前1年增长6%，实际增长为5%，没有达到可行权条件，但预计2013年将达到可行权条件。
2012年末确认的管理费用＝（100－1－3）×1×12×1/2 ＝576（万元）
借：管理费用576
贷：资本公积——其他资本公积576
（2）2013年度，甲公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计截止2014年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有8名管理人员离职。2013年12月31日该期权的公允价值为每股13元。
【分析】2013年度可行权条件为2个会计年度平均净利润增长率7%，实际为（5%＋7%）/2＝6%，没有达到可行权条件，但预计2014年将达到可行权条件。
2013年末确认的管理费用＝（100－1－5－8）×1×12×2/3－576＝112（万元）
借：管理费用112
贷：资本公积——其他资本公积112
（3）2014年4月20日，甲公司经股东会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的甲公司管理人员1 200万元。2014年初至取消股权激励计划前，甲公司有2名管理人员离职。2014年4月20日该期权的公允价值为每股8元。
【分析】2014年4月20日因为股权激励计划取消应确认的管理费用＝（100－1－5－2）×1×12×3/3－（576＋112）＝416（万元）
借：管理费用416
贷：资本公积——其他资本公积416
以现金补偿1 200万元高于该权益工具在回购日公允价值1104万元的部分，应该计入当期费用（管理费用）相关会计分录为：
借：资本公积——其他资本公积（576＋112＋416）1 104
管理费用96
贷：银行存款 1 200
4. 罚款和奖励的会计分录
在会计处理中，罚款与奖励的会计分录需根据不同情况进行正确处理。以下针对罚款与奖励的会计处理进行解析。
对于员工因造成财产损失所收取的罚款或赔偿款，处理方式需基于会计规定对损失的分类。此类罚款或赔偿款应当冲减损失所涉及的会计科目，如固定资产损失、存货损失等。具体操作中，应先将损失计入对应科目，然后通过冲减相应费用或成本的方式，抵销罚款或赔偿款对损失的影响。
若员工所受罚款并非因造成财产损失，而是基于其他违规行为，此时通常应将其冲减“应付职工薪酬”科目。这是因为罚款本质上是对于员工违反公司政策或规定的补偿，从财务角度应被视为员工薪酬的一部分，因此在会计处理上与工资、奖金等一同计入“应付职工薪酬”。
至于奖励员工的会计处理，通常将其作为工资或福利的一部分进行核算。然而，当涉及到特殊奖励，如授予员工股票期权时，会计处理则需遵循更为具体的规则。股票期权作为员工权益的一种形式，需在授予时确认为一项负债，并在后续期间内根据市场价值变动等因素进行摊销，计入“管理费用”或“研发费用”等科目。同时，员工行权时，股票的价值变动将影响企业的资本公积，这需要在会计记录中详细反映。
综上所述，罚款与奖励的会计处理需依据具体情况，遵循会计准则和相关规定，确保财务报表的准确性和合规性。在实际操作中，企业应明确罚款与奖励的分类标准，以确保会计分录的正确执行，最终准确反映企业的财务状况。