股票期权个税纳税时点

A. 上市公司个人股份交税期限

股权激励再迎政策利好，行权个税可分3年缴纳

股加加
2022-07-15 15:15
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近日，财政部、税务总局发布《关于中关村国家自主创新示范区核心区（海淀园）股权激励分期纳税政策的通知》，股权激励再迎政策利好。

政策规定，自2022年1月1日起，对在中关村国家自主创新示范区核心区（海淀园）注册的上市高新技术企业授予个人的股票期权、限制性股票、股权奖励，颂郑可自股蠢迅票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，3年内分期缴纳个人所得税。

新政策的意义

在此通知之前，关于上市公司股权激励个税缴纳期限，现行政策的规定是12个月；即上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案后，可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所带樱此得税。新政策将个税缴纳周期延长至36个月，并允许在3年内分期缴纳。

B. 上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励缴纳个人所得税的纳税时间有何要求

根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定：“二、对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
(一)上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)自本通知施行之日起废止。

六、本通知自2016年9月1日起施行。”

C. 期权纳税

先说最重要的结论：
对于期权来说，基本是类似工资的个税缴税(如果收益大于200w，基本需要纳税45%，不要心存侥幸)。

注：这里只讨论在香港&国外上市的企业期权，且注册地为开曼or其他地方的(非国内注册)。
对于国内公司，如果选择在科创板上市，确实可以享受20%的延期纳税优惠政策的，具体的可以自己搜索。但是，对于目前主流的互联网公司，比如美团，小米，快手等等，并不能享受到这个政策。

下面是详细计算过程：
假如在上市前，公司给你发售了价值100w的期权(行权成本1w)。上市后，经过锁定期，可以卖出的时候，期权已经涨到了1000w。
这个时候，如果选择全部行权并卖出，你的收益是：(1000w - 1w) * (1-45%) + 181920 = 560w
如果选择了行权，但是不卖出，那么如果将来股票翻倍了。你最终的收益是 560w + 560w * 0.8(20%的税自主申报)
对于收益触发不了45%的情况，按照个税计算就好了。

最后：
当前政策下，期权收益和工资是分开计税的，但这个影响的其实很有限(除非期权比较少)。

D. 居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税是否并

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合有关规定条件的，在 2022 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应按规定合并计算纳税。计算公式为：

应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数

因此富途安逸专家提醒，在综合所得年度汇算页面并不能查询到本年的股权激励收入，而应该在收入纳税明细查询中，选择要查询的年份和收入类型(选“工资薪金”)，在查询到的工资薪金所得的大项中，找出个人股权激励收入小项。由于在个人所得税APP界面的税款计算采用累计计税方式，因此累计收入与扣除详情数据已包含截止至本期的本年度内累计数。

举个简单的例子，查询 2021 年度的股权激励收入，应该选择工资薪金所属期为“2021-12”的期间，所得项目小项为“个人股权激励收入”，点击箭头。

可以看到 2021 年的全年累计数据，还可以点击“查看税款计算”获得更详细的信息。

E. 期权如何纳税，可否举例说明

对于股票期权，分行权前转让、行权、行权后转让三个阶段。
A行权前转让
对因特殊情况，在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
简单举例一下，比如张三为某上市公司员工，2008年1月1日公司授予其5000份股票期权，授予价为1元/股，约定在2009年1月1日可以行权，张三由于缺少资金于2008年11月将5000份股票转让，取得转让净收入8000元。
张三行权前转让收入应纳个税=8000*20%—375。
B行权
行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
【例题?计算题】中国公民王某为A上市公司高级职员，2009年调入A公司。2010年12月31日被授予100，000股的股票期权，授予价为每股2元。2012年8月31日，王某以每股2元的价格购买A公司股票100，000股，当日市价为每股10元。2012年9月10日，王某以每股11元的价格将100，000股股票全部卖出（王某当期各月工资均已超过税法规定的扣除标准）。计算王某应纳的个人所得税。
【答案】2009年12月31日授予股票期权时不缴纳个人所得税。
2012年8月31日，王某行权时应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（10－2）×100000=800000（元）
应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数 =（800000÷12×35%－5505）×12=213940（元）
（注：个人行权后的境内上市公司股票再行转让取得的所得，暂不征收个人所得税。）
C行权后转让
将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。

F. 居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税

持有时间超过一年，不用交，一个月以内全额交，半年不到一年，交50%