股票等权益性投资qfii北京税局

㈠ 什么是权益性投资

权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。如对其他企业的普通股股票投资、为获取其他企业股权的联营投资等，均属权益性投资。企业进行这种投资是为取得对另一企业的控制权，或实施对另一个企业的重大影响，或为了其他目的。

权益性投资,是企业筹集资金的一种基本的金融工具。投资者持有某企业的权益性证券，代表在该企业中享有所有者权益，普通股和优先股就是常见的权益性证券。权益性投资形成投资方与被投资方的所有权与经营权的工资，投资方拥有与股权相对应的表决权。

(1)股票等权益性投资qfii北京税局扩展阅读：

市场风险包括汇率及利率变化、消费者需求变化、市场容量及市场环境变化、新产品新技术的产生与对企业的影响等。市场风险是企业在投资过程中所必须考虑的要素，尤其是市场机制在经济环境中的作用较大的情况下，将会导致更加猛烈的市场竞争状态。

投资后，目标项目或企业并没有带来预期中的经济效益，或其他原因导致投资方在投资时错误地估算了投资标的的价值，从而影响企业的盈利能力、资产运营能力和偿债能力，使企业面临财务风险。

㈡ 居民企业之间股息，红利等权益性投资收益予以免税，如何理解

解析：

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

拓展资料：

根据新的《中华人民共和国企业所得税实施条例》的规定，企业所得税法所称的符合免征条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

对连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不符合上述免征企业所得税规定，应按规定并入应纳税所得额征收企业所得税。

（1）居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”（适用个税的企业）

（2）直接投资——不包括“间接投资”

（3）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益。（即不包括对居民企业公开发行并上市流通的股票进行短期炒作而取得的权益性投资收益。）

只要符合以上三个条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益就免税，因为股息，红利本身就是税后利润，再征税就是重复征税了，因此不征。

㈢ 请问为什么境外机构投资者境内转让股票赚的钱不用交所得税（其中蕴含什么逻辑）会计

境外投资者取得境内分红、股票转让、股权转让应按规定缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》第十九条规定：
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； （二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 ；
（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
(财税〔2014〕79号)文件规定,自2014年11月17日起,对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。

㈣ 企业所得税里居民企业之间的股息红利等权益性投资收益免税

企业所得税里，居民企业之间的股息红利等权益性投资收益免税的关键是要符合条件，否则不予以免税。

一、法律规定：

根据《企业所得税法》第二十六条规定，对于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。

二、符合条件的投资收益：

1、《企业所得税法实施条例》第八十三条进一步解释，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

2、企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

三、居民企业的含义：

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

㈤ 权益性投资的税务处理

权益性投资的税务处理：
一、符合条件的居民企业之间以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
根据《企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式取得的股息、红利等权益性投资收益属于企业所得税的应税收入范围。其收入的确认时间，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。但《企业所得税法》第二十六条又同时规定：符合条件的居民企业之间权益性投资收益以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的权益性投资所取得的股息、红利等为免税收入。
企业所得税的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。也就是说，对符合条件的居民企业之间的权益性投资收益以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的权益性投资所取得股息、红利所得，一方面是作为企业所得税的应税收入，另一方面是作为企业所得税的免税收入，所以，即便是被投资企业的适用税率为15%，也不存在“还原补税”。
另据《实施条例》第八十三条规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；《实施条例》第八十三条同时规定：非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
二、非符合条件的居民企业的权益性投资收益以及居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的连续持有公开发行并上市流通的股票的时间不足12个月的投资收益。
《实施条例》第八十三条规定，可以享受免税优惠的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益仅限于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。这一条件既排除了居民企业之间的非直接投资所取得的权益性投资收益，又排除了居民企业对非居民企业的权益性投资收益。对此取得的股息、红利所得属于企业所得税应税收入，不属于免税收入，并且对被投资企业已缴的企业所得税不能抵扣。同时不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。由于连续持有被投资企业公开发行并上市流通的股票的时间不足12个月的投资，具有较大的投机成分，因而不在优惠范围之内。从某种程度上来说，也是对居民企业“短线”投资的一种遏止。
非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，需要与其在境内设立的机构、场所有实际联系。同时，对非居民企业从居民企业取得的与其在境内设立的机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，能够享受免税优惠的，也不包括连续持有被投资企业公开发行并上市流通的股票的时间不足12个月的投资。不列入免税收入的理由同居民企业。
三、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益。
根据《企业所得税法》第十九条：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，以非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用额为应纳税所得额；另据《企业所得税法》第二十七条规定：对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，可以免征、减征企业所得税。
而《实施条例》第九十一条明确规定：对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的股息、红利等权益性投资收益减按10%的税率征收企业所得税。同时，《企业所得税法》第三十七条规定：对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的股息、红利等权益性投资收益应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
四、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益。
根据《企业所得税法》第二十四条规定：“居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。”
可抵免部分为外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得所负担的部分。这其中有两层意思：首先，外国企业已经在境外缴纳企业所得税，其次，只限于外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得所负担的部分，非该项所得所负担的部分，不属于可抵免税额。为了防止国家税收利益的流失，这部分可抵免税额有一个最高限制，即为股息、红利等权益性投资收益按照本法的规定所应缴纳的所得税，超过部分不得抵免，也不得往以后年度抵补。同时，抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
所称“直接控制”，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。所称“间接控制”，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
五、向境外关联方的权益性投资未取得或取得的投资收益不合理的纳税调整。
对由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于我国法定税率（即25%）的50%的国家（地区）的企业，并非由于合理经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，对不作分配或者减少分配的应归属该居民企业的利润部分，应当计入该居民企业的当期收入（企业在境外缴纳的企业所得税因为是已应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税为抵减的依据，相应对未缴纳就不应当予以抵减）。
所谓控制，包括：（1）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；（2）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。
六、投资企业在转让或处置投资资产或被投资企业在清算之前不得确认权益性投资损失。
《企业所得税法》规定：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；未经核定的准备金支出不得税前扣除。所称“未经核定的准备金支出”，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。所以，对权益性投资，不论投资企业是采取成本法核算还是权益法核算，在企业所得税上，投资期间被投资企业发生的投资亏损，投资企业均不得确认损失。
但被投资企业进行清算时，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得(同时也是属于免税收入)；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予税前扣除。
七、权益性投资成本的确认。
根据《实施条例》第七十一条规定：“投资资产按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

㈥ 企业所得税关于权益性投资收益的免税问题

符合条件的居民企业间的股息、红利等权益性投资收益免税。我想问下这里免税的包括股票的转让利得吗？——包括。是有条件的包括。

符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益予以免税，是指什么条件？

根据新的《中华人民共和国企业所得税实施条例》的规定，企业所得税法所称的符合免征条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。对连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不符合上述免征企业所得税规定，应按规定并入应纳税所得额征收企业所得税。


符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

怎样理解：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

1、什么叫“符合条件”

（1）居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”

（2）直接投资——不包括“间接投资”

（3）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益。

2、什么叫“权益性投资”

权益性投资是指：为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。如对其他企业的普通股股票投资、为获取其他企业股权的联营投资等，均属权益性投资。企业进行这种投资是为取得对另一企业的控制权，或实施对另一个企业的重大影响，或为了其他目的。

3、举例说明：

假如B企业持有A企业30%股权，采用的权益性投资来进行会计处理，年底时，被投资方A企业确认净（税后）利润1000万元，投资方B企业应确认300万元的投资收益，假如对方已作出利润分配决定。（《条例》规定：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。）

问题1、A企业是高新企业税率15% 问：补不补税—— 答：不补——是免税收入

问题2、A企业是所得税“三免、三减半”企业。问：补不补税—— 答：不补——是免税收入

问题3、如果B企业是连续持有A企业公开发行并上市流通的股票，持有时间还不到12个月，这时取得A企业的投资收益300万元——不免税。如果持有超过12个月以上，可以免税。

问题4、如果B企业是连续持有A企业公开发行并上市流通的股票，持有时间超过12个月（或不超过12个月）就将该股权转让了，取得股票转让所得——不免税。（因为不是“投资收益”，而是财产转让所得。）

㈦ 居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益免税，要符合什么条件

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)和《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)有关规定,市局制订了《符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策事项管理规程》
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，作为免税收入。主要有以下几种情形：
一、企业取得被投资企业分配股息、红利的收益
二、企业取得被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积转增股本的部分视同股息所得的收益，作为企业增加股权投资计税基础
三、企业从被投资企业撤资或减少投资，取得的相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分视为股息所得的收益。
四、企业因被投资企业注销清算或被投资企业资产重组按税法规定需要进行清算所得税处理，取得的相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积按该股东所占股份比例计算的部分或清算所得缴纳企业所得税后的余额部分，视为股息所得的收益。
对连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不符合上述免征企业所得税规定，应按规定并入应纳税所得额征收企业所得税。
解读：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
1、什么叫“符合条件”
（1）居民企业之间—不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”
（2）直接投资——不包括“间接投资”
（3）如果被持有方是公开发行并上市的公司，必须是连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益。
2、什么叫“权益性投资”
权益性投资是指：为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。如对其他企业的普通股股票投资、为获取其他企业股权的联营投资等，均属权益性投资。企业进行这种投资是为取得对另一企业的控制权，或实施对另一个企业的重大影响。
3、举例说明：
假如春娇企业持有志明企业40%股权，采用的权益性投资来进行会计处理，年底时，被投资方志明企业确认税后净利润1000万元，投资方春娇企业应确认400万元的投资收益，假如志明企业已作出利润分配决定。
根据规定：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。）
如果春娇企业是连续持有志明企业公开发行并上市流通的股票，持有时间还不到12个月，这时取得志明企业的投资收益400万元不免税。如果持有超过12个月以上，可以免税。
如果春娇企业是连续持有志明企业公开发行并上市流通的股票，持有时间超过12个月（或不超过12个月）就将该股权转让了，取得股票转让所得也不免税。因为这不是“投资收益”，而是财产转让所得。

㈧ 权益性投资收益所得税处理应注意细节

权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。如股票投资、联营投资等均属权益性投资。权益性投资的特点是，投资方不能取得固定的收益，被投资方不需偿还本金和利息。 权益性投资收益是指投资人进行股权投资（包括购买股票、联营投资等）从被投资方取得的货币或非货币形式的收入，包括股息、红利和利润。权益性投资收益何时确认，免税需要符合哪些条件以及股权投资发生的损失如何扣除等问题，值得纳税人关注。为了帮助企业降低纳税风险，正确处理权益性投资收益的所得税问题，笔者现就权益性投资收益的所得税处理需注意的问题进行分析，具体来说，应注意以下四个细节：
权益性投资收益的确认时间
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，权益性投资取得股息、红利等收入，以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现。值得注意的是，文件不仅明确了企业作出分配决定日期，还包括作出转股决定日期，也要确认收益的实现。
符合条件的权益性投资收益可免税
企业所得税法第二十六条规定，免税的权益性投资收益包括两种情况：一是符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；二是在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；企业所得税法实施条例第八十三条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
根据上述规定，笔者认为，权益性投资收益免税需符合以下五项条件：一是投资的性质为权益性投资。二是被投资方只能为居民企业。三是投资方一般为居民企业。如果投资方为非居民企业，则仅限于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，且取得的股息、红利收入与所设机构场所有实际联系。实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构场所拥有据以取得股息、红利的股权、债券以及拥有、管理、控制据以取得股息红利的财产。四是投资的方式为直接投资。直接投资是指投资者将货币资金或非货币性资金直接投入被投资企业，形成实物资产或者购买现有企业的投资。通过直接投资，投资者可以拥有被投资企业净资产的一定份额的所有权，或可直接进行参与生产经营管理。五是如果投资的是上市公司公开发行的股票，要求投资时间必须是连续持有12个月以上（包括12个月），不足12个月的不得免税。
分配溢价资本公积暂不征税
国税函〔2010〕79号文件规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
由于股票溢价发行所形成的资本公积，本身为后来投资者投入的成本，此部分转股分配属于投资成本的分配，不属于税后留存收益，因此，国税函〔2010〕79号文件规定转股分配时暂不缴税。但在转让或处置股权时需要缴税。例如，A企业为某上市公司股东，股权投资计税成本为1000万元。2012年1月，该上市公司股东会作出决定，将股票溢价发行形成的资本公积转增股本，A企业转增股本600万元。2012年7月，A企业将该项股权减持转让，获得收入2000万元。在企业所得税处理时，A企业2012年1月获得转增股本600万元不申报纳税。但应在2012年7月确认转让所得1000万元（2000－1000），而不是400万元（2000－1000－600）。
股权投资损失可在税前一次性扣除
《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）规定，企业对外进行股权投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
值得注意的是，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

㈨ 持有境内股票，是否代扣企业所得税

《财政部 国家税务总局 证监会关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知》（财税〔2014〕79号）规定：经国务院批准，从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者（简称QFII）、人民币合格境外机构投资者（简称RQFII）取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。